Уклонение от уплаты налогов группой лиц

Дело №1-37/26 77RS0019-02-2026-000330-70 ПРИГОВОР Именем Российской Федерации адрес 16 марта 2026 года Останкинский районный суд адрес в составе: председательствующего судьи ФИО7, при секретаре судебного заседания фио, с участием: государственного обвинителя – помощников Останкинского межрайонного прокурора адрес фио, фио, подсудимой ФИО2 и ее защитника – адвоката ФИО4, представившей ордер и удостоверение, представителя фио, подсудимой ФИО1 и ее защитника – адвоката фио, представившего ордер и удостоверение, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО2, паспортные данные адрес, гражданки Российской Федерации, с высшим образованием, разведенной, имеющей несовершеннолетнего ребенка паспортные данные, не работающей, зарегистрированной и фактически проживающей по адресу: адрес, ранее не судимой, ФИО1, паспортные данные, гражданки Российской Федерации, с высшим образованием, замужней, имеющей малолетнего ребенка паспортные данные, не работающей, зарегистрированной и фактически проживающей по адресу: г.москва, адрес, ранее не судимой, обвиняемых каждой в совершении преступления предусмотренного п.п. «а,б» ч.2 ст. 199 УК РФ, УСТАНОВИЛ: ФИО2 и ФИО1 совершили уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере. Так, Общество с ограниченной ответственностью «КР Солюшнз» (далее – ООО «организация изъята», Общество, организация) зарегистрировано в качестве юридического лица на основании решения единственного учредителя № 1 от 23.04.2018 и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) в качестве самостоятельного юридического лица 22.05.2018 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по адрес за основным государственным регистрационным номером 11телефон изъят, с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее - ИНН) 7722459692, адрес изъят-2020 гг. фактически располагалось по адресу: адрес, состояло в период с 22.05.2018 по 01.04.2019 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес (далее – ИФНС России № 22 по адрес), расположенной по адресу: адрес, с кодом причины постановки на учет (далее - КПП) 772201001, с 01.04.2019 по 20.02.2025 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес (далее - ИФНС России № 17 по адрес), расположенной по адресу: адрес, с данные изъяты. ООО «организация изъята» осуществляло коммерческую деятельность агентств по подбору персонала (ОКВЭД–78.10), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке. Они (фио и фио) фактически через фио, а впоследствии через фио и фио, номинально являвшихся 100 % участниками Общества, являлись в период 2018-2020 гг. фактическими руководителями, бенефициарными владельцами ООО «организация изъята», косвенно владеющими 100 % доли уставного капитала Общества, лично заинтересованными в результатах финансово-хозяйственной деятельности, контролировали деятельность юридического лица, оказывали существенное влияние на принимаемые решения, возложили на себя функции единоличного исполнительного органа данного Общества, обеспечив назначение на должность генерального директора ООО «организация изъята» с 22.05.2018 по 22.05.2019 фио в соответствии с решением единственного учредителя № 1 от 23.04.2018, с 22.05.2019 по 27.02.2020 фио в соответствии с решением единственного участника № 2/19 от 22.05.2019 (о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись 30.05.2019) и с 27.02.2020 по 20.02.2025 фио в соответствии с решением единственного участника № 1/20 от 27.02.2020 (о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись 06.03.2020), неосведомленных об их (фио и фио) преступных намерениях, сведя при этом полномочия фио, фио и фио к фактическому исполнению принимаемых непосредственно ими (фио и фио) решений и подписанию ими или от их имени необходимой финансово-хозяйственной документации Общества. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии с пунктом 1 ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам, согласно пп. 1, 5 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налог на прибыль организаций. В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). В соответствии с подпунктами 1, 3, 4, 6, 7, 8, 9 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, в течение четырех лет (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ), с 17.03.2021 - в течении пяти лет (в ред. Федерального закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров (работ, услуг) на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара (работ, услуг), оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров (работ, услуг) суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет. Согласно ст. 143 НК РФ, организация ООО «организация изъята» в налоговые периоды 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года и 1, 2, 3, адрес 2020 года признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ). Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «организация изъята» в налоговые периоды 3, адрес 2018 года составляла 18 % (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ), в налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года составляла 20% (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (абз. 1, 2 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ), и, в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ, выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ). Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик обязан вести книги покупок (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в ред. Федеральных законов от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны. Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ, вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ). При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ, уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения, в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). В соответствии с пунктом 1 ст. 246, абз. 1 пункта 1 ст. 284 НК РФ, ООО «организация изъята» в налоговые периоды 2018, 2019, 2020 гг. являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20% (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ). Согласно абз. 1, пп. 1 ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно пункту 1 ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Согласно абз. 2 пункта 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные идокументально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами, в соответствии с абз. 4 пункта 1 ст. 252 НК РФ, понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя, согласно пп. 1, 6 п. 1 ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), и прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. В соответствии с пп. 1, 4 п. 2, ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы и прочие расходы. В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Положением абз. 8, 9 ст. 313 НК РФ установлено, что данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы. Согласно п.1, абз. 1 п. 2 ст. 286 НК РФ, налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии с пунктом 1 ст. 274 НК РФ, налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 289 НК РФ, налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ, представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ). Как следует из положений пункта 1 ст. 287 НК РФ, налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ). В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ). Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 87 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ), ст. 2, 8, 32, 33 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998, статьями 4.2, 9.1, 11.1, 11.3 Устава ООО «организация изъята», утверждённого решением № 1 от 23.04.2018, и статьями 6.1, 6.2, 12.1, 14.1 Устава Общества, утвержденного решением № 1/19 от 07.05.2019, они (фио и фио), являясь фактическими выгодоприобретателями от деятельности Общества, его бенефициарными владельцами, лично заинтересованными в результатах финансово-хозяйственной деятельности, участвовали в управлении делами Общества, получали информацию о деятельности Общества, знакомились с бухгалтерской отчетностью, принимали участие в распределении прибыли, определяли основные направления деятельности Общества, утверждали годовые отчеты и годовые бухгалтерские балансы. В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. 32, 33, 40 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998, ст. 26, 27 (в редакции Федерального закона от 31.07.1998 № 146-ФЗ), ст. 28 Налогового кодекса РФ, статьями 11.8, 11.9 Устава ООО «организация изъята», утверждённого решением № 1 от 23.04.2018, и статьей 14.2 Устава Общества, утвержденного решением № 1/19 от 07.05.2019, они (фио и фио), являясь фактическими руководителями Общества, выполнявшими обязанности единоличного исполнительного органа, были обязаны в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23, а также п. 2 ст. 44, абз. 1, 2 п. 1, ст. 45 НК РФ (пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № № 137-ФЗ, абз. 1 п. 1 ст. 45 - в ред. Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 45 - в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ), п. 1 ст. 6, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны им (фио и фио), которые вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, являясь бенефициарными владельцами ООО «организация изъята», его фактическими руководителями, лично заинтересованными в результатах финансово-хозяйственной деятельности Общества, то есть лицами, ответственными за правильное и своевременное исполнение возложенных на них законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в особо крупном размере, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью необоснованного получения налоговой экономии и минимизации сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, создавая видимость законности своих действий, в срок не позднее 25.12.2018, находясь в неустановленном месте в адрес, вступили между собой в преступный сговор, направленный на уклонение от уплаты ООО «организация изъята» налогов в особо крупном размере, разработали общий преступный план, согласовав методы и способы совершения преступления, распределив между собой преступные роли. На неё (фио), в соответствии с распределением преступных ролей, возлагались обязанности по приисканию юридических лиц для включения в неправомерную схему по уклонению от уплаты налогов, лиц для формального занятия должности генерального директора ООО «организация изъята», фактическому управлению совместно с ФИО1 Обществом, организации формального документооборота с техническими организациями, обеспечению подписания необходимых документов, в том числе договоров, счетов-фактур от имени лиц, номинально занимающих должности генерального директора ООО «организация изъята», обеспечению внесения в регистры налогового и бухгалтерского учета, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, обеспечению подписания налоговых деклараций и их представлению в налоговый орган, обеспечению осуществления платежей на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «организация изъята». На неё (фио), в соответствии с распределением преступных ролей, возлагались обязанности по приисканию юридических лиц для включения в неправомерную схему по уклонению от уплаты налогов, лиц для формального занятия должности генерального директора ООО «организация изъята», фактическому управлению совместно с фио Обществом, организации формального документооборота с техническими организациями, обеспечению подписания необходимых документов, в том числе договоров, счетов-фактур от имени лиц, номинально занимающих должности генерального директора ООО «организация изъята», обеспечению внесения в регистры налогового и бухгалтерского учета, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, обеспечению подписания налоговых деклараций и их представлению в налоговый орган, обеспечению осуществления платежей на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «организация изъята». Реализуя задуманное, они (фио и фио), действуя группой лиц по предварительному сговору из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств Общества перед бюджетом Российской Федерации, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «организация изъята», в особо крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий и предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере и желая их наступления, не позднее 25.12.2018 разработали преступную схему, суть которой сводилась к организации формального документооборота с техническими организациями, в качестве которых впоследствии были подобраны ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, имитирующего финансово-хозяйственные отношения с ООО «организация изъята», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению в регистры налогового и бухгалтерского учета, а также налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации. Во исполнение преступного умысла, они (фио и фио), действуя группой лиц по предварительному сговору, осуществляя в период 2018-2020 гг. коммерческую деятельность агентств по подбору персонала, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой ими организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, не позднее 10.05.2021 получили в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированного в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителем которых значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации. Продолжая реализацию своего преступного умысла, они (фио и фио), действуя группой лиц по предварительному сговору, используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в 2018-2020 гг. коммерческую деятельность в качестве фактических руководителей ООО «организация изъята», осознавая, что ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, выполнение работ, оказание услуг и поставку товара в адрес ООО «организация изъята» не осуществляют, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов и расходов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 10.05.2021 получили в своё распоряжение документы: договоры, счета-фактуры, а также иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях с ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», что фактически не имело место, о чем они (фио и фио) были осведомлены. Для придания видимости исполнения условий указанных договоров, они (фио и фио), действуя группой лиц по предварительному сговору, осуществляя полномочия фактического руководителя ООО «организация изъята», в период с 01.01.2018 по 31.12.2020 обеспечили оплату выставленных ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» счет-фактур на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытого в ПАО «организация изъята»,№ данные изъяты, открытого в адрес, № данные изъяты, открытого в адрес,№ данные изъяты, открытого в адрес, на расчетные счета ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», в общей сумме сумма, в том числе: - на расчетные счета ООО «организация изъята» во 2, 3, адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года – сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» в адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года – сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» во 2, 3, адрес 2020 года – сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» в адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года – сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» в адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года, 1, 2, адрес 2020 года – сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» во 2, 3, адрес 2020 года – сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» в 1, 2, 3, адрес 2020 года – сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» в адрес 2020 года – сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» в 3, адрес 2020 года – сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» в 3, адрес 2019, в адрес 2020 года сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» в адрес 2020 года – сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» в адрес 2020 года – сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» во 2, адрес 2019 года – сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» в 3, адрес 2018 года, в адрес 2019 года – сумма. На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях между ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята», что фактически не соответствовало действительности, они (фио и фио), действуя группой лиц по предварительному сговору не позднее 10.05.2021, находясь в офисных помещениях ООО «организация изъята», расположенных по вышеуказанному адресу, обеспечили отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для них (фио и фио) ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами. После чего, они (фио и фио), действуя группой лиц по предварительному сговору, находясь в офисных помещениях ООО «организация изъята», в срок не позднее 10.05.2021 обеспечили внесение в налоговые декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года и 1, 2, 3, адрес 2020 года, а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 гг. заведомо для них (фио и фио) ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет. Декларации по НДС за 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года и 1, 2, 3, адрес 2020 года, содержащие вышеуказанные заведомо для них (фио и фио) ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», строке 1_040 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ», строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»; строке 3_120_03 «Сумма налога, предъявленная НП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на адрес товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету, строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3», а также налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 гг., содержащие указанные заведомо ложные сведения в листе 2 «Расчет налога на прибыль организации», строке 2_120 «Налоговая база для исчисления налога», строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»; строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего», строке 2_190 «в федеральный бюджет»; строке 2_200 «в бюджет субъекта Российской Федерации»; строке 2_270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет»; строке 2_271 «Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации»; строке 2_280 «Сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет»; строке 2_281 «Сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации», они (фио и фио), действуя группой лиц по предварительному сговору, обеспечили их подписание от имени неосведомленных об их (фио и фио) преступных намерениях фио и фио, которые формально числились генеральными директорами ООО «организация изъята», и в период с 25.10.2018 по 10.05.2021 обеспечили поэтапное поступление в вышеуказанные налоговые органы, по телекоммуникационным каналам связи: - 25.10.2018 - первичной налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2018), в ИФНС России № 22 по адрес, подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - 25.01.2019 - первичной налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2019), в ИФНС России № 22 по адрес, подписана фиоВ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - 27.10.2020 - уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.04.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2019), в ИФНС России № 17 по адрес, подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - 27.10.2020 - уточненной (корректировка 3) налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2019), в ИФНС России № 17 по адрес, подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - 27.10.2020 - уточненной (корректировка 1) налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2019), в ИФНС России № 17 по адрес, подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - 27.10.2020 - уточненной (корректировка 2) налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 27.01.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2020), в ИФНС России № 17 по адрес, подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - 27.10.2020 - уточненной (корректировка 2) налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 15.05.2020 (на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), срок уплаты налога - не позднее 25.06.2020), в ИФНС России № 17 по адрес, подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - 10.05.2021 - уточненной (корректировка 2) налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года от 09.05.2021 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 27.07.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2020), в ИФНС России № 17 по адрес, подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - 26.10.2020 - первичной налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.10.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2020), в ИФНС России № 17 по адрес, подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - 25.01.2021 - первичной налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года от 24.01.2021 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2021, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2021), в ИФНС России № 17 по адрес, подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - 28.01.2019 – первичной налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на прибыль организаций за 2018 год от 27.01.2019 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога - не позднее 28.03.2019), в ИФНС России № 22 по адрес, подписана фио, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - 23.03.2020 - первичной налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на прибыль организаций за 2019 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 29.06.2020 (на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), срок уплаты налога - не позднее 12.05.2020), в ИФНС России 17 по адрес, подписана фио, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - 29.03.2021 - первичной налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на прибыль организаций за 2020 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога - не позднее 29.03.2021), в ИФНС России № 17 по адрес, подписана фио, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – сумма. В результате вышеуказанных умышленных преступных действий их (фио и фио), действующих группой лиц по предварительному сговору, во исполнение единого преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «организация изъята» в особо крупном размере, совершенных ими в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, а также ст.ст. 247, 252, 253, 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «организация изъята» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 гг. заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, ООО «организация изъята» уклонилось от уплаты налога на прибыль организаций за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, налога на добавленную стоимость за адрес 2018 года в размере сумма, за адрес 2018 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, а всего в общем размере сумма. При этом, действительный размер налоговых обязательств ООО «организация изъята» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 гг., с учетом фактически отраженных ООО «организация изъята» сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных преступных действий их (фио и фио), действующих группой лиц по предварительному сговору, сумм неуплаченных налогов, составил – сумма (сумма + сумма). Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных преступных действий, они (фио и фио) группой лиц по предварительному сговору, во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «организация изъята» в особо крупном размере, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, уклонились от уплаты налогов с организации, включив при вышеописанных обстоятельствах в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 гг., а также в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года и 1, 2, 3, адрес 2020 года заведомо ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежавших уплате в бюджет в период с 25.12.2018 по 29.03.2021, тем самым совершили уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций с ООО «организация изъята» на общую сумму сумма, что превышает за период трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ). В судебном заседании подсудимая ФИО2 виновной себя признала частично, признает в части 2020 года, в остальной период была наемным работником, так же сообщила, что в 2017 году трудоустроилась в компанию ООО «организация изъята», где познакомилась с ФИО1, фио и Кусембаевым, последние два являлись учредителями данной компании, получали дивиденды как бенефициары. В указанной фирме она (фио) работала неофициально, сама компания занималась аутсорсингом, представлением временного линейного персонала для сетей различных предприятий, в ее (фио) обязанности входило: найм сотрудников, участие в тендерах, встречи с клиентами, выезды на объекты. Кроме того, фио также являлась учредителем ООО «организация изъята» и выполняла аналогичный функционал обязанностей. В 2020 году фио предложила ей (фио) вступить в долю на равных условиях, поскольку впоследствии фио и Кусембаев вышли из состава участников и покинули компанию, ей (фио), по распоряжению фио, передали доступ к «Банк-клиент», при этом до ухода фио привел на должность генерального директора Крупеня, который полноценно осуществлял свои обязанности. Она (фио) не занималась предоставлением бухгалтерской отчетности, данный функционал выполняла бухгалтер фио, предоставление налоговой отчетности также лежала на фио, поскольку она (фио) не обладала должными знаниями в этой области. ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» она (фио) не помнит, но не исключает, что они взаимодействовали с ООО «организация изъята», деятельность указанных фирм вели фио и Кусембаев, на встречу с представителями этих компаний также выезжали фио и Кусембаев. В судебном заседании подсудимая ФИО1 виновной себя признала в полном объеме, сообщила, что в 2015 году познакомилась с фио в ООО «организация изъята», где последняя выполняла функционал помощника бухгалтера, она (фио) уволилась из указанной организации, впоследствии Кусембаев, с которым была знакома, пригласил ее (фио) на работу в его новую компанию ООО «организация изъята», где фио являлся ее учредителем. В ООО «организация изъята» в 2016 году она (фио) приступила к работе наёмным сотрудником, вела клиентов, в связи с чем обладала обширными связями в сфере аутсорсинга. К тому времени, как ей (фио) стало известно, фио покинула ООО «организация изъята», и в 2016 году она (фио) организовала знакомство фио и Кусембаева с фио. В конце июня 2016 года была открыта компания ООО «организация изъята», где генеральным директором выступала фио, она на тот момент являлась наёмным сотрудником, и доли распределялись по 33% каждому, финансирование старта компании распределялось между фио, Кусембаевым и ею (фио). Ввиду увеличения потока клиентов и необходимости участия в тендерах, в 2017 году ей (фио) было предложено организовать дополнительную компанию, которой называлась ООО «организация изъята», однако ввиду состояния здоровья она (фио) не могла выполнять свои прежние обязанности, и в октябре 2017 года предложила фио вступить в долю названной компании, фио и Кусембаев были осведомлены об отсутствии денежных средств у фио, поскольку она не могла полноценно выкупить долю, которая ей полагалась в размере 10 %, и на протяжении полугода фио вносила средства, на момент указанных событий компания называлась ещё ООО «организация изъята». Параллельно в 2018 году фио создал ООО «организация изъята» для участия в тендерах, он был собственником данной организации, она существовала в том числе на денежные средства ООО «организация изъята». Ее (фио) функционал в ООО «организация изъята» заключался в участии в тендерах, взаимодействии с клиентами и с персоналом, создании рекламы и почты, но в основном на мне были клиенты, фио руководил бухгалтерией, осуществлял поиск поставщиков, налоговую оптимизацию, фио с фио договаривались о приобретении последней доли в компании, обговаривали сумму процента, о чем ей (фио) доподлинно известно. В дальнейшем, фио пригласил на пост генерального директора ООО «организация изъята» Крупеня, с которым она (фио) встречалась лишь один раз в мае 2018 года, он передавал какие-то документы, фио ходил в банк для открытия счетов компании вместе с фио. Контроль за денежными средствами осуществляла бухгалтер фио, она подавала всю финансовую отчетность, доступ к «Банк-клиент» до 2019 года находился в распоряжении фио, а с 2019 года - у фио. В сентябре 2019 года фио и фио вышли из состава участников ООО «организация изъята», после их ухода фио предложила кандидатуру фио, менеджера, при этом последняя бы выполняла функции номинального директора, однако впоследствии фио изменила предложила кандидатуру Нуралиева, с которым она (фио) ни разу не встречалась. Подбор контрагентов в ООО «организация изъята» с 2018 года по июль 2019 года осуществляли фио и фио, а с июля 2019 года по 2020-2021 года – фио. После 2019 года она (фио) и фио вдвоем извлекали финансовую прибыль от деятельности ООО «организация изъята», она (фио) получала дивиденды, не ведя фактическую деятельность компании. О проблемах в компании ей (фио) ничего известно не было. Вопреки позиции подсудимой ФИО2, которую суд расценивает как способ избранной позиции защиты, направленной на избежание ответственности за содеянное, суд, проведя судебное следствие, приходит к выводу, что вина ФИО2 и ФИО1, каждой из подсудимой, в совершении преступления подтверждается не только признательными показаниями ФИО1, но и совокупностью собранных по делу и исследованных в судебном заседании доказательств, а именно: - показаниями свидетеля фио, а также данными в ходе предварительного следствия (т. 5 л.д. 232-243), которые он подтвердил в полном объеме, согласно которым состоит в должности начальника отдела выездных налоговых проверок № 1 ИФНС России № 17 по адрес. На основании решения заместителя начальника ИФНС России № 17 по адрес от 30.06.2021 № 27-25/14 осуществлена выездная налоговая проверка в отношении ООО «организация изъята» данные изъяты по всем налоговым сборам за период с 22.05.2018 по 31.12.2020, в ходе которой были собраны доказательства, свидетельствующие о нарушении налогового законодательства Российской Федерации в виде завышения расходной части для цели исчисления налога прибыль организации и вычетов по НДС в рамках взаимоотношений со следующими организациями: ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята». Указанные организации имели признаки «технических» организаций. В ходе анализа документов было установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность за представлена указанными организациями с «минимальными» показателями, уплата налогов производилась в минимальных размерах, на балансе у движимое и недвижимое имущество, земельные участки и транспорт отсутствуют. Установлено совпадение IP-адресов, с которых подавалась бухгалтерская и налоговая отчетность. В адрес ООО «организация изъята» неоднократно были выдвинуты требования о предоставлении документов (информации), затраты по которым были отражены в расходной части по налогу на прибыль, а также применены вычеты по налогу на добавленную стоимость, однако налогоплательщик документы для проведения выездной налоговой проверки не представил, а именно: договоры с контрагентами, первичные документы, письма, иные аналогичные документы, содержащие сведения о сотрудниках ООО «организация изъята», либо сотрудников иных организаций, привлеченных ООО «организация изъята» к выполнению работ на объектах, на которых проводились работы в проверяемом периоде, пропуска, списки сотрудников, доверенности на уполномоченных представителей, которые осуществляли приемку работ, документы, подтверждающие согласование привлеченных субподрядчиков для проведения работ по договорам подряда, разрешения, допуски, оформленные на организации для выполнения работ по договорам подряда, однако, вышеперечисленные документы не были предоставлены в адрес инспекции по требованиям заказчиками в ходе проведения мероприятий налогового контроля. Инспекцией проведены мероприятия по установлению местонахождения налогоплательщика, по данному факту был составлен протокол осмотра объекта недвижимости № 108 от 18.04.2022 по адресу регистрации, согласно которому на момент осмотра по юридическому адресу ООО «организация изъята» отсутствовало. Таким образом, вышеуказанные факты и обстоятельства в своей совокупности свидетельствуют о прямом противодействии проверяемого налогоплательщика проведению мероприятий налогового контроля в форме выездной налоговой проверки. Выездная налоговая проверка в отношении ООО «организация изъята» была проведена на основании налоговых деклараций ООО «организация изъята», книг покупок и книг продаж, выписок по расчётным счетам ООО «организация изъята», документов, полученных по встречным проверкам от контрагентов ООО «организация изъята», допросов свидетелей. По итогам выездной налоговой проверки было выявлено, что в нарушение пункта 1 статьи 54, статей 172, 173 НК РФ сумма неуплаченного налога на добавленную стоимость за 2018 - 2020 гг. составила - сумма, в том числе: за 2018 - сумма, за адрес 2018 - сумма, за адрес 2018 - сумма, за 2019 - сумма, за адрес 2019 - сумма, за адрес 2019 - сумма, за адрес 2019 - сумма, за адрес 2019 - сумма,за 2020 - сумма, за адрес 2020 - сумма, за адрес 2020 - сумма, за адрес 2020 - сумма, за адрес 2019 - сумма В нарушение пункта 1 статьи 54.1, пункта 1 статьи 252, статьи 313 НК РФ ООО «организация изъята» неправомерно включило в расходы для целей налогообложения прибыли в проверяемом периоде затраты по взаимоотношениям с вышеуказанными техническими организациями, что повлекло неуплату налога на прибыль организаций в размере сумма, в том числе: за 2018 – сумма, за 2019 - сумма, за 2020 - сумма, вместе с тем указанная задолженность до настоящего времени ООО «организация изъята» не погашена; - показаниями свидетеля фио, данными в ходе судебного разбирательства, а также данными в ходе предварительного следствия (т. 6 л.д. 90-93), которые она подтвердила в полном объеме, согласно которым с сентября 2015 по ноябрь 2016 года осуществляла трудовую деятельность в ООО «организация изъята» в должности менеджера по подбору персонала, ее (фио) непосредственным руководителем являлась ФИО2, кроме того, в компании ООО «организация изъята» работала ФИО1 В последующем они было принято решение организовать компанию с аналогичным видом деятельности, в связи с чем было оформлено ООО «организация изъята», в котором генеральным директором являлась ФИО2 ФИО1 была ее партнером, которая официально не была трудоустроена в данной организации, но фактически руководила наравне с фио фио (фио) пригласили в ООО «организация изъята» примерно в 2017 году на должность менеджера проекта ФИО2 и ФИО1, являлись непосредственными руководителями являлись. В 2017 году она (фио) поссорилась с ФИО1, в связи с чем уволилась из ООО «организация изъята». В 2018 году она (фио) вернулась в компанию ООО «организация изъята» на свою же должность, примерно в 2019 году ФИО2 предложила ей (фио) стать генеральным директором ООО «организация изъята» за дополнительную плату в размере сумма. В январе 2020 года она (фио) и ФИО2 поругались, в связи с чем она (фио) ушла из ООО «организация изъята», оформив при уходе нотариальную доверенность на ФИО1 При работе с ФИО2 и ФИО1 она (фио) получала наличные денежные средства и клала их на карту ФИО1 и ФИО2 - показаниями свидетеля фио, данными в ходе судебного разбирательства, а также данными в ходе предварительного следствия (т. 6 л.д. 82-85), которые она подтвердила в полном объеме, согласно которым примерно в 2017 году супруг фио трудоустроился в ООО «организация изъята» на должность территориального менеджера, компания занималась подбором персонала в крупные торговые сети, основным заказчиком являлось «ДИКСИ ЮГ». Офис компании располагался по адресу: адрес. После его трудоустройства она (фио) пришла в компанию на должность руководителя отдела подбора персонала. На тот период времени генеральным директором являлась ФИО2, вместе с ФИО2 в компании работала ФИО1, которая официально не была трудоустроена, но на совещаниях и иных мероприятиях она присутствовала, ее указания являлись обязательными к исполнению. Впоследствии сотрудники ООО «организация изъята» были переведены в штат ООО «организация изъята», руководство деятельностью ООО «организация изъята» осуществляли ФИО1 и ФИО2, генеральным директором ООО «организация изъята» являлась фио, фактически являвшаяся территориальным менеджером, при этом фио являлась номинальным директором, так как руководство деятельностью общества не осуществляла. фио стала директором по просьбе ФИО2, фио участия в руководстве финансово-хозяйственной деятельностью Общества не принимал, каких-либо указаний от фио не поступало, все указания сотрудники Общества получали от ФИО1 и ФИО2; - показаниями свидетеля фио, данными в ходе судебного разбирательства, согласно которым являлся номинальным генеральном директором ООО «организация изъята», которое занималось подборкой линейного персонала, он (фио) собирал линейный персонал и назначал место встречи для дальнейшей работы, при этом, кто фактически руководил компанией ему (Ихилову) неизвестно, в офисе компании никогда не был, подписывал только какие-то документы Общества. Он (фио) решил стать генеральным директоров ввиду финансовых трудностей, данную работу ему предложил человек, которого достоверно не знает. В должности генерального директора он (фио) пробыл около года, зарплату ему (Ихилову) переводили на карту. Фамилии фио, фио, фио, фио ему (Ихилову) неизвестны; - показаниями свидетеля фио, данными в ходе судебного разбирательства, согласно которым примерно в 2013 году познакомился с фио, который работал в сфере продажи производства народного потребления. В 2016-2017 годах он сообщил ему (фио), что фио и фио хотят открыть компанию по предоставлению линейного персонала, и им нужны инвесторы, предложил принять участие в этом проекте, на что он (фио) согласился, таким образом, была открыта компания ООО «организация изъята». Он (фио) планировал получать 20% прибыли от вложения своих инвестиций, никакой управленческой деятельности в ООО «организация изъята» не вел. На должность генерального директора был приглашен фио, чтобы он мог контролировать его (фио) инвестиции, фактического руководства фио не осуществлял. Вероятно, «Банк-Клиент» находился в распоряжении подсудимых. В дальнейшем, он (фио) осуществлял займы в сторону фио и фио, в адрес фио был осуществлен перевод в размере сумма, а в адрес фио сумма передан наличными, в договорах эти суммы не фигурировали. В процессе работы с фио и фио возникли разногласия, поскольку займы не возвращались в срок. У него (фио) возникли подозрения, что налоги не уплачиваются в полном размере, при этом всю финансовую и хозяйственную деятельность контролировали фио и фио, он (фио) никогда не давал указания по поводу деятельности компании, однажды фио попросила его (фио) решить проблему с контрагентом ООО «организация изъята», а именно съездить на встречу с представителем данного общества, на указанной встрече выяснилось, что у ООО «организация изъята» произошел налоговый разрыв, который возник у них в отчетности в связи с работой с ООО «организация изъята», о чем он (фио) сообщал фио и просил уплатить налоги. Деятельность по взаимодействию с контрагентами осуществлялась подсудимыми. По просьбе фио и фио был создан чат в «Ватсап», где велась переписка по поводу выплаты займов и деятельности компании. Он (фио) просил фио предоставить отчет о деятельности компании, однако она его не предоставляла. С мая 2018 по май 2019 года все взаимодействие в ООО «организация изъята» велось с фио и фио. Когда его (фио) займы в полном объеме не были возвращены фио и фио, тогда он (фио) предложил Крупеню покинуть генерального директора. - показаниями свидетеля фио, данными в ходе судебного разбирательства, согласно которым с 2018 по 2019 год являлся генеральным директором компании ООО «организация изъята», офис которой находился на метро «Алексеевская», ему (Крупеню) предложила занять данную должность фио, доступ ко всем счетам предоставлял фио, само фактическое руководство не осуществлял, все документы передавал фио и фио, заработную плату получал как генеральный директор, кто вел финансовую отчетность, он (фио) не знает, взаимодействие с контрагентами не осуществлял. В налоговую инспекцию никаких сведения он (фио) не вносил, в деятельности компании не участвовал, документы от лица компании не подписывал, в переговорах с контрагентами не участвовал. фио ему (Крупеню) знаком, указаний никаких по факту деятельности он не давал. В дальнейшем, фио выступила инициатором его (Крупеня) увольнения с должности генерального директора, причину увольнения не знает. О том, что компания ООО «организация изъята» может заниматься незаконной деятельностью, не знал. - показаниями свидетеля фио, данными в ходе судебного разбирательства, согласно которым знакомы Никофорова и фио, в конце 2016 года-начале 2017 года последние предложили ей (фио) работу в ООО «организация изъята», чью фактическую деятельность вели подсудимые, генеральным директором данного общества выступал фио. Она (фио) занималась оформлением сотрудников, а также формированием бухгалтерской и налоговой отчетности, подсудимые присылали на электронную почту отсканированные документы, на основании которых она (фио) формировала отчеты, у нее (фио) имелась электронная цифровая подпись, которой она подписывала все документы, также у нее (фио) имелся доступ к «Банк-клиент», имела доступ к переводам денежных средств. Тот факт, что компания не предоставляет соответствующие документы налоговой инспекции по требованиям, не знала, так как получала первичную информацию от фио и фио. Какие-то компании: ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» - ей (фио) известны; - показаниями свидетеля фио, данными в ходе судебного разбирательства, согласно которым с 2018 года по 2020 года или 2022 год, точно не помнит, ООО «организация изъята» оказывала клининговые услуги, в период сотрудничества на встречах от данной компании присутствовали фио и фио, общался с ними в ходе встречи, также знакома фио, она была бухгалтером ООО «организация изъята», все обязательства Общество выполнило в полном объеме; - показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в ходе судебного разбирательства (т. 6 л.д. 162-165), согласно которым примерно в 2016 году у него была компания ООО «организация изъята» которая занималась организацией рекламной деятельности, одним из менеджеров данной компании являлась ФИО1 Впоследствии к нему (Кусембаеву) обратилась ФИО1 с просьбой инвестировать в какую-то компанию, оказывающую услуги по предоставлению персонала, предложенное он (фио) обсудил со знакомым фио, с которым они ранее вели совместный бизнес, на что последний согласился и выделил определенную сумму денежных средств для открытия проекта. Спустя некоторое время ФИО1 пригласила в компанию ФИО2, которая взяла на себя роль управленца, при этом ни он (фио), ни фио участия в управлении финансируемой ими компании не принимали, фактическое руководство деятельностью компании осуществляли фио и ФИО1; - показаниями свидетеля фио, данными в ходе судебного разбирательства, а также данными в ходе предварительного следствия (т. 6 л.д. 86-89), которые он подтвердил в полном объеме, согласно которым в 2017 году трудоустроился в компанию ООО «организация изъята» на должность территориального менеджера, общество занималось подбором персонала, а именно предоставлением персонала в различные крупные компании, основным заказчиком являлась «ДИКСИ ЮГ». На тот период времени генеральным директором являлась ФИО2, в чьем подчинении он (фио) находился. При трудоустройстве собеседование с ним проводили ФИО2 и ФИО1, которые являлись партнерами, при этом ФИО1 официально не была трудоустроена в ООО «организация изъята», но на совещаниях и иных мероприятиях она присутствовала, ее указания являлись обязательными к исполнению. Также ему знакома компания ООО «организация изъята», которая являлась одной из компаний ФИО2 и ФИО1, генеральным директором ООО «организация изъята» значилась фио, фактически являвшаяся территориальным менеджером, она являлась номинальным директором, поскольку руководство деятельностью общества не осуществляла, фио стала директором по просьбе фио Указания сотрудники Общества получали от ФИО1 и ФИО2; - показаниями свидетеля фио, данными в ходе судебного разбирательства, согласно которым с февраля 2020 года по август 2022 года работала в ООО «организация изъята» менеджером по подбору персонала, после чего перешла на должность менеджера по реализации, вместе с тем трудовой договор был заключен с ООО «организация изъята». Генеральным директором и собственником компании была фио, общее руководство осуществляли фио и фио, указания получала от фио Деятельность по ведению контрагентов вели фио и фио, с ними мы ездили на встречи к контрагентам; - показаниями свидетеля фио, данными в ходе судебного разбирательства, согласно которым является бывшим супругом фио. Он (фио) работал менеджером в ООО «организация изъята», фио и фио также работали в этой компании с конца 2017 года. фио около полугода являлась в качестве генерального директора ООО «организация изъята», а после приобрела в нем долю, фио выступала учредителем. Генеральными директорами ООО «организация изъята» были фио и фио, последним генеральным директором компании был фио, его лично пригласила фио, однако фактически фирмой указанные лица не руководили, так как были номинальными, фио и фио в данной компании являлись учредителями. Он (фио) помогал в данной компании, заработную плату не получал. Всю переписку по электронной почте вела фио от его (фио) имени, «Банк-Клиент» принадлежал фио. От фио что-то слышал о технических контрагентах и налоговой отчетности., ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» ему известны от фио, по ее словам, это были компании по выводу денежных средств из ООО «организация изъята». ООО «организация изъята» с налоговыми органами не взаимодействовала. Помимо показаний свидетелей, вина подсудимых подтверждается письменными материалами дела: - Сопроводительным письмом ИФНС России № 17 по адрес № 19-13/18293 от 11.10.2023 о направлении в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ материалов выездной налоговой проверки в отношении ООО «организация изъята» в адрес изъят-60); - Протоколом выемки от 12.09.2025, согласно которому в ИФНС России № 17 по адрес по адресу: адрес, изъяты материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО «организация изъята», в том числе, решение № 19-25/3222 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.06.2023; акт налоговой проверки № 19-25/8717 от 22.02.2023; решение единственного учредителя № 1 от 23.04.2018, согласно которому единственным учредителем фио создано ООО «организация изъята»; генеральным директором назначен фио; решение единственного участника № 2/19 от 22.05.2019, согласно которому генеральным директором ООО «организация изъята» назначена фио; решение единственного участника № 1/20 от 27.02.2020, согласно которому генеральным директором ООО «организация изъята» назначен фио; устав ООО «организация изъята», утвержденный решением единственного участника № 1/19 от 07.05.2019; устав ООО «организация изъята», утвержденный решением единственного учредителя № 1 от 23.04.2018; книги покупок и книги продаж ООО «организация изъята» за период 2018-2020 гг.; налоговые декларации ООО «организация изъята» по НДС и налогу на прибыль организации за 2018-2020 гг. (т. 1 л.д. 207-209); - Протоколом осмотра предметов (документов) от 30.10.2025, согласно которому осмотрены документы и предметы, изъятые 12.09.2025 в ИФНС России № 17 по адрес: решение № 19-25/3222 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.06.2023; акт налоговой проверки № 19-25/8717 от 22.02.2023; решение единственного учредителя № 1 от 23.04.2018, согласно которому единственным учредителем фио создано ООО «организация изъята»; генеральным директором назначен фио; решение единственного участника № 2/19 от 22.05.2019, согласно которому генеральным директором ООО «организация изъята» назначена фио; решение единственного участника № 1/20 от 27.02.2020, согласно которому генеральным директором ООО «организация изъята» назначен фио; устав ООО «организация изъята», утвержденный решением единственного участника № 1/19 от 07.05.2019; устав ООО «организация изъята», утвержденный решением единственного учредителя № 1 от 23.04.2018; книги покупок и книги продаж ООО «организация изъята» за период 2018-2020 гг.; налоговые декларации ООО «организация изъята» по НДС и налогу на прибыль организации за 2018-2020 гг. Были осмотрены: - решение № 19-25/3222 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.06.2023, согласно которому в проверяемом периоде в нарушение п. 2 ст. 54.1, 169, 171, 172, 252 НК РФ ООО «организация изъята» неправомерно приняло к вычету суммы НДС и неправомерно учло расходы по взаимоотношениям с ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята». В ходе выездной налоговой проверки установлено, что указанные организации не обладали фактической самостоятельностью, созданы без цели ведения финансово-хозяйственной деятельности, служат «техническими звеньями». Целью учреждения и финансово-хозяйственной деятельности данных организаций явилось участие в схеме получения налоговой экономии. В отношении технических организаций установлено: ООО «ИМПУЛЬС. Данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2019 – 8 чел.; 2020 – 2 чел. По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Техническая компания», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность за 2019-2020 гг. представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов производилась в минимальных размерах. На балансе у организации ООО «организация изъята» данные изъяты движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. При анализе справок о доходах по Ф. 2-НДФЛ, установлено, что генеральный директор ООО «организация изъята» фио получал доход: - за 2019-2020 гг. в ООО «организация изъята»; - за 2020 2021 гг. в ФКУ Исправительная колония № 5 ФСИН по адрес ООО «организация изъята». Данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2019 – 1 чел.; 2020 – 1 чел. По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Техническая компания», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность за 2019-2020 гг. представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов производилась в минимальных размерах, сумма страховых взносов в минимальных размерах. На балансе у организации ООО «организация изъята» ИНН движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. Установлено совпадение IP-адреса - 37.230.130.47 у сомнительных контрагентов ООО «организация изъята» данные изъяты и ООО «организация изъята» данные изъяты. ООО «организация изъята». Данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2020 – 0 чел. По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Техническая компания», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 г. представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов производилась в минимальных размерах. На балансе у организации ООО «организация изъята» данные изъяты движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. Справки о доходах по Ф. 2-НДФЛ за 2020 ООО «организация изъята» данные изъяты в Инспекцию по месту регистрации не представлялись. Установлено совпадение IP-адреса - 172.20.17.206 у сомнительных контрагентов ООО «организация изъята» 7720467264, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты; 172.20.17.212 - ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты. ООО «организация изъята». Данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2019 – 0 чел.; 2020 – 0 чел. По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Техническая компания», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность за 2019-2020 гг. представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов производилась в минимальных размерах, уплата страховых взносов отсутствует. На балансе у организации ООО «организация изъята» данные изъяты движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. Согласно справок о доходах по Ф. 2-НДФЛ сотрудники в ООО «организация изъята» данные изъяты отсутствовали. Установлено совпадение IP-адреса - 46.246.93.107 у сомнительных контрагентов ООО «организация изъята» данные изъяты и ООО «организация изъята» данные изъяты. ООО «организация изъята». Данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2018 – 1 чел., 2019 – 40 чел.; 2020 – 0 чел. По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Техническая компания», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность за 2018-2020 представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов производилась в минимальных размерах. На балансе у организации ООО «организация изъята» данные изъяты движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. Все сотрудники ООО «организация изъята» данные изъяты имеют региональные адреса регистрации. Установлено совпадение IP-адреса - 212.92.105.87, 37.120.144.150 у сомнительных контрагентов ООО «организация изъята» данные изъяты и ООО «организация изъята» данные изъяты. Анализом банковской выписки установлено, что денежные средства, поступившие от ООО «организация изъята» данные изъяты далее перечислялись на счета физических лиц, как являющихся сотрудниками ООО «организация изъята» данные изъяты (заработная плата), так и не являющихся сотрудниками каких-либо организаций (идентифицировать невозможно в связи с отсутствием ИНН). ООО «организация изъята». Данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2020 – 0 чел. По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Техническая компания», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 г. представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов производилась в минимальных размерах. На балансе у организации ООО «организация изъята» данные изъяты движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. Справки по Ф. 2-НДФЛ за 2020 ООО «организация изъята» данные изъяты в Инспекцию по месту регистрации не подавались. Установлено совпадение IP-адреса - 91.236.62.124 у сомнительных контрагентов ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты. ООО «организация изъята» Данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2020 – 3 чел. По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Техническая компания», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 г. представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов и страховых взносов производилась в минимальных размерах. На балансе у организации ООО «организация изъята» данные изъяты движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. Допрошенный в качестве свидетеля генеральный директор фио показал, что являлся номинальным генеральным директором. ООО «организация изъята». Данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2020 – 0 чел. По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Техническая компания», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 г. представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов и страховых взносов производилась в минимальных размерах. На балансе у организации ООО «организация изъята» данные изъяты движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. Согласно отчета по Ф. 2-НДФЛ справки о доходах за 2020 г. на сотрудников ООО «организация изъята» данные изъяты не подавались. Установлено совпадение IP-адреса - 46.246.93.107 у сомнительных контрагентов ООО «организация изъята» данные изъяты и ООО «организация изъята» данные изъяты. ООО «организация изъята». Данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2020 – 0 чел. По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Техническая компания», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 г. представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов и страховых взносов производилась в минимальных размерах. На балансе у организации ООО «организация изъята» данные изъяты движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. Согласно отчета по Ф. 2-НДФЛ справки о доходах за 2020 на сотрудников ООО «организация изъята» данные изъяты не подавались. Установлено совпадение IP-адреса - 46.246.93.107 у сомнительных контрагентов ООО «организация изъята» данные изъяты и ООО «организация изъята» данные изъяты. ООО «организация изъята». Данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2019 – 0 чел., 2020 – 0 чел. По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Техническая компания», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность за 2019, 2020 гг. представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов и страховых взносов производилась в минимальных размерах. На балансе у организации ООО «организация изъята» данные изъяты движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. Согласно отчета по Ф. 2-НДФЛ справки о доходах за 2019-2020 гг. на сотрудников ООО «организация изъята» данные изъяты не подавались. Установлено совпадение IP-адреса - 46.246.93.107 у сомнительных контрагентов ООО «организация изъята» данные изъяты и ООО «организация изъята» данные изъяты. ООО «организация изъята». Среднесписочная численность за 2019 - 0 чел., за 2020 г. – 0 чел. По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Техническая компания», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что налоговая отчетность за 2019 г. представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов и страховых взносов производилась в минимальных размерах. Бухгалтерская отчетность в налоговые органы не представлялась. На балансе у организации ООО «организация изъята» данные изъяты движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. Инспекцией в ходе проведения контрольных мероприятий Инспекцией установлено, что согласно базы фио 2 генеральный директор и учредитель ООО «организация изъята» фио умерла 10.03.2020, свидетельство о смерти II-НИ № 655224 10.03.2020 170209775008100131009 10.03.2020. ООО «организация изъята». Данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2020 – 1 чел. По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Техническая компания», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов и страховых взносов производилась в минимальных размерах. На балансе у организации ООО «организация изъята» данные изъяты движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. Согласно отчета по Ф. 2-НДФЛ справки о доходах за 2020 на сотрудников ООО «организация изъята» данные изъяты подавались на 1 чел. ООО «организация изъята». По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Техническая компания», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 г. представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов и страховых взносов производилась в минимальных размерах. На балансе у организации ООО «организация изъята» данные изъяты движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. Все сотрудники ООО «организация изъята» данные изъяты имеют региональные адреса регистрации. Установлено совпадение IP-адреса: 185.107.45.130 - ООО «организация изъята» данные изъяты. Анализом выписки по счетам установлено, что денежные средства, поступившие от ООО «организация изъята» данные изъяты далее перечислялись на счета физических лиц, как являющихся сотрудниками ООО «организация изъята» данные изъяты (заработная плата), так и не являющихся сотрудниками каких-либо организаций (идентифицировать невозможно в связи с отсутствием ИНН). ООО «организация изъята». Данные о численности сотрудников по справкам 2-НДФЛ: 2018 – 30 чел., 2019 – 28 чел. По данным фио Налог-3 организация имеет признак «Однодневка», в связи с высоким налоговым риском СУР АСК НДС, расходы максимально приближены к доходам, отсутствие основных средств, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В ходе анализа данных установлено, что налоговая отчетность за 2018-2019 гг. представлена с «минимальными» показателями, уплата налогов и страховых взносов производилась в минимальных размерах. Бухгалтерская отчетность в налоговые органы не представлялась. На балансе у организации ООО «организация изъята» данные изъяты движимое и недвижимое имущество отсутствует, земельные участки и транспорт отсутствуют. Допрошенная в качестве свидетеля генеральный директор фио сообщила, что она никогда генеральным директором ООО «организация изъята» не являлась, финансово-хозяйственную деятельность не вела. Анализом банковской выписки установлено, что денежные средства, поступившие от ООО «организация изъята» данные изъяты далее перечислялись на счета физических лиц, как являющихся сотрудниками ООО «организация изъята» данные изъяты (заработная плата), так и не являющихся сотрудниками каких-либо организаций (идентифицировать невозможно в связи с отсутствием ИНН). По результатам выездной налоговой проверки установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 54, статей 172, 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма неуплаченного налога на добавленную стоимость за 2018 - 2020 гг. составила - сумма, в том числе: за 2018 - сумма: за адрес 2018 - сумма; за адрес 2018 - сумма За 2019 - сумма: за адрес 2019 - сумма; за адрес 2019 - сумма; за адрес 2019 - сумма; за адрес 2019 - сумма За 2020 - сумма: за адрес 2020 - сумма; за адрес 2020 - сумма; за адрес 2020 - сумма; за адрес 2019 - сумма В нарушение пункта 1 статьи 54.1, пункта 1 статьи 252, статьи 313 НК РФ ООО «организация изъята» неправомерно включило в расходы для целей налогообложения прибыли в проверяемом периоде затраты по взаимоотношениям с вышеуказанными техническими организациями, что повлекло неуплату налога на прибыль организаций в размере сумма, в том числе: за 2018 – сумма, за 2019 - сумма, за 2020 - сумма - акт налоговой проверки № 19-25/8717 от 22.02.2023. Согласно акту № 19-25/8717, ООО «организация изъята» в нарушение п. 2 ст. 54.1, 169, 171, 172, 252 НК РФ неправомерно приняло к вычету суммы НДС и неправомерно учло расходы по взаимоотношениям с ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята». Указанные организации не обладали фактической самостоятельностью, созданы без цели ведения финансово-хозяйственной деятельности, служат «техническими звеньями». Целью учреждения и финансово-хозяйственной деятельности данных организаций явилось участие в схеме получения налоговой экономии. По результатам выездной налоговой проверки установлено, что сумма неуплаченного налога на добавленную стоимость за 2018 - 2020 гг. составила - сумма, сумма неуплаченного налога на прибыль ООО «организация изъята» составила в размере сумма - копии материалов юридического дела ООО «организация изъята»: - решение единственного учредителя № 1 от 23.04.2018, согласно которому единственным учредителем фио создано ООО «организация изъята»; генеральным директором назначен фио; - решение единственного участника № 2/19 от 22.05.2019, согласно которому генеральным директором ООО «организация изъята» назначена фио; - решение единственного участника № 1/20 от 27.02.2020, согласно которому генеральным директором ООО «организация изъята» назначен фио; - устав ООО «организация изъята», утвержденный решением единственного участника № 1/19 от 07.05.2019; - устав ООО «организация изъята», утвержденный решением единственного учредителя № 1 от 23.04.2018 - книги покупок и книги продаж ООО «организация изъята» за период 2018-2020 гг. Согласно сведениям из книг покупок ООО «организация изъята» за 2018-2020 гг., установлено, что принят к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, полученным от ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята»,ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята»: - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2019 года, 1, адрес 2020 года; - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговые периоды адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года; - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговые периоды 2, 3, адрес 2020 года; - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговые периоды адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года; - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговые периоды адрес 2018 года, адрес 2019 года, 1, адрес 2020 года; - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговые периоды 2, 3, адрес 2020 года; - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2020 года; - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговый период адрес 2020 года; - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговые периоды 3, адрес 2020 года; - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговые периоды 3, адрес 2019 года, 1, адрес 2020 года; - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговый период адрес 2020 года; - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговый период адрес 2020 года; - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговые периоды 2, адрес 2019 года; - ООО «организация изъята» в сумме сумма за налоговый период адрес 2018 года. - налоговые декларации ООО «организация изъята» по НДС и налогу на прибыль организации за 2018-2020 гг.: - первичная налоговая декларация ООО «организация изъята» от 25.10.2018 по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2018), подписана фиоВ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - первичная налоговая декларация ООО «организация изъята» от 25.01.2019 по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2019), подписана фиоВ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - уточненная (корректировка 1) налоговая декларация ООО «организация изъята» от 27.10.2020 по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.04.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2019), подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - уточненная (корректировка 3) налоговая декларация ООО «организация изъята» от 27.10.2020 по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2019), подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - уточненная (корректировка 1) налоговая декларация ООО «организация изъята» от 27.10.2020 по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2019), подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - уточненная (корректировка 2) налоговая декларация ООО «организация изъята» от 27.10.2020 по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 27.01.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2020), подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - уточненная (корректировка 2) налоговая декларация ООО «организация изъята» от 27.10.2020 по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года (срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 15.05.2020 (на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), срок уплаты налога - не позднее 25.06.2020), подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - уточненная (корректировка 2) налоговая декларация ООО «организация изъята» от 10.05.2021 по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года от 09.05.2021 (срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 27.07.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2020), подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - сумма; - первичная налоговая декларация ООО «организация изъята» от 26.10.2020 по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года (срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.10.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2020), подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - сумма; - первичная налоговая декларация ООО «организация изъята» от 25.01.2021 по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года от 24.01.2021 (срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2021, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2021), подписана фио, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет -сумма; - первичная налоговая декларация ООО «организация изъята» от 28.01.2019 по налогу на прибыль организаций за 2018 год от 27.01.2019 (срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога - не позднее 28.03.2019), подписана фио, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - сумма; - первичная налоговая декларация ООО «организация изъята» от 23.03.2020 по налогу на прибыль организаций за 2019 год (срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 29.06.2020 (на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), срок уплаты налога - не позднее 12.05.2020), подписана фио, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – сумма; - первичная налоговая декларация ООО «организация изъята» от 29.03.2021 по налогу на прибыль организаций за 2020 год (срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога - не позднее 29.03.2021), подписана фио, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – сумма (т. 1 л.д. 210-221); - Копией решения № 19-25/3222 от 16.06.2023 о привлечении ООО «организация изъята» к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому в ходе выездной налоговой проверки был проведен допрос генерального директора ООО «организация изъята» данные изъяты фио Согласно протокола допроса фио заявила, что никогда лично не открывала на себя организаций и юридических лиц. Об ООО «организация изъята» узнала от сотрудников УФНС, так же, как и то, что является там руководителем. Лично ей никакой финансово-хозяйственной деятельности по данной организации не велось. Сотрудниками Инспекции проведен допрос генерального директора ООО «организация изъята» - контрагента 3-го звена, фио, которая сообщила, что никогда не слышала об организации ООО «организация изъята». О том, что она является генеральным директором указанной организации, ей известно не было, каких-либо документов, связанных с указанной организацией, фио не подписывала. В ходе проведения мероприятий налогового контроля также установлено, что генеральный директор ООО «организация изъята» фио является родной сестрой генерального директора ООО «организация изъята» фио. Ни фио, ни фио на допрос не явились, по месту регистрации не проживают. ФИО5 в ходе телефонного разговора в категоричной форме отказалась явиться на допрос и сообщить показания о деятельности ООО «организация изъята». В ходе проведения выездной налоговой проверки проведен допрос генерального директора ООО «организация изъята» - контрагента 4-го звена, фио, которая сообщила, что являлась номинальным директором указанной организации и оформила на себя организацию по просьбе своего знакомого за денежное вознаграждение (т. 2 л.д. 1-80); - Копией решения единственного учредителя № 1 от 23.04.2018, согласно которому фио учредил ООО «организация изъята» и назначен на должность генерального директора (т. 2 л.д. 81); - Копией решения единственного участника № 2/19 от 22.05.2019, согласно которому на должность генерального директора ООО «организация изъята» назначена фио (т. 2 л.д. 82); - Копией решения единственного участника № 1/20 от 27.02.2020, согласно которому на должность генерального директора ООО «организация изъята» назначен фио (т. 2 л.д. 83); - Копией устава ООО «организация изъята», утвержденного решением № 1/19 от 07.05.2019г., согласно которому (т. 2 л.д. 84-98); - Копией устава ООО «организация изъята», утвержденного решением № 1 от 23.04.2018, (т. 2 л.д. 99-113) - Копиями налоговых декларации ООО «организация изъята» по НДС за 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года, а также по налогу на прибыль организаций за 2018-2020 гг., содержащие сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет (т. 2 л.д. 114-224); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 14.02.2019 за основным государственным регистрационным номером 1197154002660. Юридическое лицо ликвидировано 21.03.2022 (т. 3 л.д. 2-3); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 14.02.2019 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1197154002660, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7103055710 (т. 3 л.д. 4-11); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 06.07.2020 за основным государственным регистрационным номером 1207700217405. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности (т. 3 л.д. 135-136); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 06.07.2020 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1207700217405, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 9704020507 (т. 3 л.д. 137-143); - Протоколом осмотра места происшествия от 26.10.2025, согласно которому произведен осмотр жилого дома, расположенного по адрес изъят-145); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 11.07.2018 за основным государственным регистрационным номером 11телефон изъят. Юридическое лицо ликвидировано 28.12.2020 (т. 3 л.д. 186-187); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 11.07.2018 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 11телефон изъят, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7105054849 (т. 3 л.д. 188-194); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 28.08.2018 за основным государственным регистрационным номером 11телефон изъят. Юридическое лицо ликвидировано 01.06.2021 (т. 3 л.д. 220-221); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 28.08.2018 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 11телефон изъят, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7103054674 (т. 3 л.д. 222-231); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 10.07.2014 за основным государственным регистрационным номером 1147746780928. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности (т. 4 л.д. 2-3); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 10.07.2014 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1147746780928, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7716779528 (т. 4 л.д. 4-14); - Протоколом осмотра места происшествия от 26.10.2025, согласно которому произведен осмотр жилого дома, расположенного по адресу: адрес изъят-16); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 02.07.2018 за основным государственным регистрационным номером 11телефон изъят. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности (т. 4 л.д. 27-28) - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 02.07.2018 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 118774661322, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7716916051 (т. 4 л.д. 29-36); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 25.12.2015 за основным государственным регистрационным номером 1157154034696. Юридическое лицо ликвидировано 31.08.2021 (т. 4 л.д. 60-61); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 25.12.2015 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1157154034696, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7103046497 (т. 4 л.д. 62-72); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 09.01.2018 за основным государственным регистрационным номером 11телефон изъят. Юридическое лицо ликвидировано 06.04.2021 (т. 4 л.д. 91-92); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 09.01.2018 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 11телефон изъят, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7103052902 (т. 4 л.д. 93-99); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 24.05.2019 за основным государственным регистрационным номером 1197746337359. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности (т. 4 л.д. 136-138); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 24.05.2019 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1197746337359, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7720467264 (т. 4 л.д. 139-149); - Протоколом осмотра места происшествия от 26.10.2025, согласно которому произведен осмотр жилого дома, расположенного по адрес изъят-151); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 12.09.2016 за основным государственным регистрационным номером 1167746850908. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности (т. 4 л.д. 204-205); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 12.09.2016 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1167746850908, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7728348195 (т. 4 л.д. 206-218); - Протоколом осмотра места происшествия от 26.10.2025, согласно которому произведен осмотр жилого дома, расположенного по адрес изъят-220); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 27.05.2020 за основным государственным регистрационным номером 1207700176287. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности (т. 5 л.д. 2-3); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 27.05.2020 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1207700176287, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 9704017342 (т. 5 л.д. 4-10); - Протоколом осмотра места происшествия от 26.10.2025, согласно которому произведен осмотр жилого дома, расположенного по адрес изъят-12); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 12.04.2018 за основным государственным регистрационным номером 11телефон изъят. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности (т. 5 л.д. 39-40); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 12.04.2018 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 11телефон изъят, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7728424696 (т. 5 л.д. 41-48); - Протоколом осмотра места происшествия от 26.10.2025, согласно которому произведен осмотр жилого дома, расположенного по адрес изъят-50); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 24.09.2008 за основным государственным регистрационным номером 50телефон изъят. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности (т. 5 л.д. 63-65); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 24.09.2008 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 50телефон изъят, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7734592152 (т. 5 л.д. 66-77); - Протоколом осмотра места происшествия от 26.10.2025, согласно которому произведен осмотр жилого дома, расположенного по адрес изъят-79); Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 26.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 14.07.2020 за основным государственным регистрационным номером 1207700233872. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности (т. 5 л.д. 126-128); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 14.07.2020 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1207700233872, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7743342960 (т. 5 л.д. 129-139); - Протоколом осмотра места происшествия от 26.10.2025, согласно которому произведен осмотр жилого дома, расположенного по адрес изъят-141); - Выпиской из информационно-аналитического ресурса «Контур.Фокус» от 09.10.2025, содержащая сведения в отношении ООО «организация изъята», согласно которым организация зарегистрировано 22.05.2018 за основным государственным регистрационным номером 11телефон изъят. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ (т. 5 л.д. 178-179); - Выпиской из единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «организация изъята», согласно которой Общество 22.05.2018 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 11телефон изъят, с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 7722459692 (т. 5 л.д. 180-189); - Определением Арбитражного суда адрес от 05.03.2024 № А40-304326/23-120-252 «Б», согласно которому производство по делу по заявлению ИФНС России № 17 по адрес о признании несостоятельным (банкротом) ООО «организация изъята» прекращено в связи с отсутствием у должника имущества, достаточных для возмещения расходов по делу о банкротстве (т. 5 л.д. 190-191); - Ответом на запрос из ИФНС России № 17 по адрес изъят-197); - Ответом на запрос из ИФНС России № 17 по адрес изъят-202); - Ответом на запрос из ИФНС России № 17 по адрес изъят-205); - Ответом на запрос из ИФНС России № 17 по адрес изъят-209); - Ответом на запрос из адрес изъят-212); - Ответом на запрос из ПАО «организация изъята» от 18.08.2025, содержащий выписки о движении денежных средств и копию юридического дела ООО «организация изъята» (т.5 л.д. 215-216); - Ответом на запрос из адрес изъят-219); - Ответом на запрос из ПАО «организация изъята» от 29.07.2025, содержащий выписки о движении денежных средств ООО «организация изъята» (т.5 л.д. 221-222); Заключением эксперта № СКФ 3/167-24 от 01.08.2025, согласно которому включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, привело к уменьшению суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет по данным налоговых деклараций по НДС ООО «организация изъята» за 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года на сумма, в том числе: за адрес 2018 года в размере сумма, за адрес 2018 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма. Включение в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ООО «организация изъята», затрат по взаимоотношениям с ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, привело к уменьшению суммы налога на прибыль на сумма, в том числе: за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма (т. 6 л.д. 208-246); - Заключением эксперта № СКФ 3/176-24 от 15.05.2025, согласно которому с банковских счетов ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в ПАО Сбербанк, № данные изъяты, открытый в адрес, № данные изъяты, открытый в адрес, № данные изъяты, открытый в адрес были перечислены денежные средства на счета организаций ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты с назначением платежей «за оказанные услуги по договорам, за погрузочно-разгрузочные работы» за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 в размере сумма (т. 7 л.д. 7-90); - Протоколом осмотра предметов (документов) от 21.10.2025, согласно которому осмотрен компакт-диск, представленный ФИО1 к протоколу допроса в качестве обвиняемой от 31.07.2025. Осмотром установлено, что компакт-диск содержит скриншоты переписки, в том числе между ФИО1 и ФИО2 В ходе переписки ФИО1 и ФИО2 обсуждают финансово-хозяйственную деятельность ООО «организация изъята», а также обналичивание денежных средств ООО «организация изъята» (т. 9 л.д. 15-23); - Протоколом выемки от 23.10.2025, согласно которому у ФИО1 изъят флеш-накопитель, содержащий скриншоты переписки ФИО1 с ФИО2, а также скриншоты переписки на бумажном носителе (т. 9 л.д. 36-38); - Протоколом осмотра предметов (документов) от 25.10.2025, согласно которому осмотрен флеш-накопитель и скриншоты переписки на бумажном носителе, изъятые 23.10.2025 в ходе выемки у обвиняемой ФИО1, установлено, что флеш-накопитель содержит скриншоты переписки, в том числе между ФИО1 и ФИО2 В ходе переписки ФИО1 и ФИО2 обсуждают финансово-хозяйственную деятельность ООО «организация изъята», а также обналичивание денежных средств ООО «организация изъята». Аналогичная переписка содержится на скриншотах на бумажных носителях (т. 9 л.д. 39-45). Оценивая и анализируя показания свидетелей обвинения, суд им доверяет в части прямо относящейся к существу дела, учитывая, что допрошенные лица, будучи предупрежденными об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, давали подробные и последовательные показания относительно произошедших событий. Показания перечисленных лиц не содержат противоречий, которые могли бы повлиять на доказанность вины ФИО2 и ФИО1 в совершении инкриминируемого ими преступного деяния, подтверждаются совокупностью доказательств, исследованных судом, поэтому суд признает их достоверными. Не установлено наличие у перечисленных лиц оснований для оговора ФИО2 и ФИО1 Кроме того, сообщенные вышеназванными лицами обстоятельства полностью согласуются с письменными доказательствами, приведенными выше, а потому суд кладет их в основу приговора. Несмотря на то, что свидетель фио в судебном заседании заявил, что имеет неприязненные отношения к ФИО2, оснований для критического отношения к его показаниям у суда не имеется, поскольку свидетель, предупрежденный об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, уточнил, что его отношение к бывшей супруге не влияет на достоверность сообщенных им сведений, а данные им показания последовательны и согласуются с показаниями свидетелей и не противоречат иным доказательствам, исследованным в ходе судебного разбирательства. Анализируя показания свидетелей фио и фио, суд принимает их лишь в части относящейся к существу дела и не противоречащей совокупности иных установленных доказательств по делу, а именно в части того, что: управленческую деятельность в ООО «организация изъята» не осуществляли, он (фио) согласился инвестировать денежные средства в данную компанию по указанию фио, преследовал только извлечение прибыли от своих инвестиций, с контрагентами не взаимодействовали, также он (фио) сообщил, что по просьбе фио решал проблемы с контрагентом ООО «организация изъята», представитель которой заявил о нарушении со стороны ООО «организация изъята» по факту предоставления налоговой отчетности, о чем ставил в известность фио. Помимо сказанного, свидетель фио в ходе предварительного следствия заявлял, что фактическое руководство деятельностью компании осуществляли фио и ФИО1, он (фио) и фио участия в управлении финансируемой ими компании не принимали. Из показаний фио и фио следует, что последние инвестировали свои собственные денежные средства в развитие ООО «организация изъята» по предложению ФИО1 и ФИО2, которые самостоятельно начали осуществлять фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью данной компанией, вместе с тем, как сообщал, фио дохода от своих инвестиций не получал ФИО2 и ФИО1 вели деятельность компании самостоятельно, сам фио указаний в части ведения бизнеса в рамках данного Общества не давал, однажды попросил предоставить фио отчет о деятельности компаний, который она в течение некоторого времени не предоставляла. Свидетель фио, вопреки позиции подсудимой фио, ясно дала показания, что предложение стать генеральным директором ООО «организация изъята» поступило именно от фио, вместе с тем фактическое руководство она (фио) не осуществляла, поскольку таковым занимались фио, денежные средства за указанную «работу» выдавала фио в виде наличности. Об указанном следуют и показания свидетеля фио, которая показала, что фио работала в ООО «организация изъята» менеджером, а по документам являлась генеральным директором, руководство компанией велось фио и фио. Свидетель фио в судебном заседании пояснила, что формировала бухгалтерскую и налоговую отчетности, первичную документацию в отсканированном виде ей направляли фио и фио. Суд находит, что стороной обвинения представлены доказательства относимые, допустимые и достоверные, которые в своей совокупности достаточны для разрешения уголовного дела. Частично признательные показания подсудимой ФИО2 суд берет за основу только в той части, в которой они не противоречат показаниям свидетелей обвинения, а также иным исследованным в ходе судебного разбирательства доказательствам. При этом суд считает необоснованным доводы ФИО2 и защиты о том, что реальным ведением хозяйственной деятельностью ООО «организация изъята» занимались фио и фио, что ФИО2 не была в курсе недостоверности сведений налоговых деклараций, так как являлась в компании наемным сотрудником. Указанная позиция ФИО2 полностью опровергается показаниями фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио, Крупеня, согласно которым ФИО2 и ФИО1 принимали управленческие решения и давали сотрудникам указания, которые последние воспринимали для себя как обязательные. Кроме того, причастность фио подтверждают показания подсудимой фио, которая также подтвердила прямое участие фио в руководстве над финансово-хозяйственной деятельностью ООО «организация изъята». Из представленных и исследованных в ходе судебного разбирательства документов следует, что в отношении ООО «организация изъята» была проведена выездная налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что указанная организация в период 22.05.2018 по 31.12.2020, имела взаимоотношения с ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», которые имели признаки «технических» организаций, при этом в указанный период времени фактическими руководителями в разные периоды являлись фио и фио, с вышеназванными компаниями ООО «организация изъята» заключило фиктивные договоры на оказание услуг, сделок и выполнение работ, где генеральными директорами являлись различные лица. При этом, анализ представленных документов, счетов-фактур, книг-продаж и актов показывает, что по указанным организациям работы, сделки и услуги не оказывались. Таким образом, контрольными мероприятиями, проведенными в ходе выездной налоговой проверки было установлено, что основной целью ООО «организация изъята» по заключению сделок с ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» явилось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой выгоды. При этом, не были исполнены сделки с ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята», а использовали формальный документооборот в целях заявления налоговых вычетов. Указанные действия привели к нарушению требований Налогового кодекса РФ. При этом, налоговым органом, установлены факты того, что часть вышеуказанных организаций реальной хозяйственной деятельности не осуществляли, а указанные директора организаций таковыми фактически не являлись. По результатам выездной налоговой проверки был составлен Акт выездной налоговой проверки от № 19-25/8717 от 22.02.2023 и вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «организация изъята» от 30.06.2021 № 27-25/14. При этом, законность данного решения подтверждена тем, что оно не обжаловалось и вступило в законную силу. Согласно показаниям свидетеля фиоЮ, проводилась выездная налоговая проверка в отношении ООО «организация изъята». По итогу проверки выявлен факт фиктивности взаимоотношений ООО «организация изъята» по заключению договоров с компаниями ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», а также выявлен факт неуплаты налога на добавленную стоимость с указанными организациями за 2018-2020 годы и в связи с чем вынесено решение о привлечении ООО ООО «организация изъята» к ответственности за налоговые правонарушения. Согласно показаниям данного свидетеля, в ходе допроса генерального директора фио, последняя показала, что все руководство компанией ведется через Шерифову. Суд доверяет показаниям подсудимой ФИО2. в суде в той части, где она признает в части налогового периода за 2020 г., где они согласуются с показаниями свидетелей, выводами экспертизы, исследованными судом письменными материалами дела, где логичны и последовательны, а именно в части того, что приобрела долю в ООО ООО «организация изъята», при этом финансовую отчетность не вела, налоговую отчетность не предоставляла, указанным занималась фио, которая пояснила, что формировала отчетность на основании данных, предоставленных ей фио и фио, в связи с чем в данной части ее показания признает доказательствами по делу. Суд доверяет показаниям ФИО1, данным ею в ходе судебного заседания, в части, прямо относящейся к предмету судебного разбирательства, они согласуются с показаниями фио, иных свидетелей по делу и исследованными судом материалами дела, в связи с чем, ее показания признает доказательствами по делу. Анализируя письменные материалы дела, суд отмечает, что они составлены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства, не противоречат требованиям ст. 74 УПК РФ, а потому принимаются судом, как доказательства по делу. Вопреки доводам защиты, постановление о назначении судебной экспертизы соответствует требованиям 199 УПК РФ, содержит вопросы, поставленные на разрешение, наименование учреждения, в которое направляется постановление и материалы дела на исследование, поручение руководителю экспертного учреждения разъяснить эксперту права и обязанности ст. 57 УПК РФ, предупредить эксперта об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ. Экспертиза была проведена специалистом, имеющим необходимый стаж и образование для производства данной экспертизы. Перед ее проведением в соответствии со ст. 199 УПК РФ эксперту были разъяснены права и обязанности эксперта, установленные ст. 57 УПК РФ, а также ст. 14 Федерального закона от 31.05.2001 N 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации", он предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения в соответствии со ст. 307 УК РФ. Суд находит несостоятельными доводы защитника о необоснованности выводов заключения эксперта, поскольку органом предварительного следствия предоставлены в распоряжение эксперта материалы уголовного дела, а также по ходатайству эксперта были запрошены, получены и направлены в адрес экспертного учреждения дополнительные материалы, необходимые для проведения полного, всестороннего исследования, а именно экономической судебной экспертизы. В предоставленном заключении эксперта присутствуют ответы на все поставленные вопросы, в исследовательской части подробно описаны методы, примененные экспертом для дачи заключения, а также предоставлены документы, подтверждающие его квалификацию. Доводы адвоката о том, что вопросы, поставленные перед экспертом являются наводящими, нарушении прав защиты отсутствие вопросов сформулированных защитником, а также отсутствием анализа материалов представленных защитой и приобщенных следователем, представленных эксперту, суд также находит несостоятельными, поскольку наличие недостоверных сведений в поданных декларациях по сделкам ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» установлено иными доказательствами, само по себе не предопределяет выводы эксперта, а указано для проведения экономических расчетов, при этом как следует из самих вопросов, на не включение которых указывает защита, указанные вопросы не были внесены ввиду того, что они сами по себе являются составной частью вопросов уже поставленных следователем и фактически дублируют их в части, в связи с чем суд находит указанные доводы защиты необоснованными. Доводы адвоката о том, что эксперт находится в зависимом положении от органов предварительного следствия, основаны на предположениях, не подтверждаются иными доказательствами и не могут быть приняты судом во внимание. Тем самым, экспертное заключение, имеющееся в материалах дела, является допустимым доказательством по данному уголовному делу, так как получено с соблюдением требований уголовно-процессуального закона, выводы эксперта научно обоснованы, представляются суду ясными и понятными, составлены специалистом, имеющим достаточный стаж и опыт работы в интересующей области. При этом суд обращает внимание на то, что данные экспертизы полностью согласуются с иными исследованными в ходе судебного следствия доказательствами по делу, признанными судом достоверными, не находя оснований к производству повторной экономической экспертизы, о чем ходатайствовала сторона защиты в ходе судебного разбирательства. Суд считает несостоятельными доводы защитника о реальности сделок, заключенных между ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», поскольку как в ходе предварительного следствия, так и в ходе судебных заседаний при исследовании и оценке в совокупности всех доказательств по уголовному делу установлены факты аффилированности и подконтрольности ООО «организация изъята» вышеуказанных организаций: ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята». В ходе судебного заседания свидетель фио показала, что она состояла в должности бухгалтера ООО «организация изъята» и непосредственно занималась составлением деклараций ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций за 2018-2020 год, но по тем документам, которые ей предоставляли фио и фио. Кроме того, согласно ее же показаниям, ей было известно о том, что ею даются сведения по компании, которая уклоняется от уплаты налогов. В ходе судебного заседания свидетель фио пояснял, что являлся генеральным директором ООО «организация изъята» с 2018 года по 2019 года, при этом фактическое руководство осуществляли фио и фио, он им передавал документы по данной компании, хотя сам никаких реальных документов по деятельности Общества не подписывал, участия не принимал. У суда нет оснований не доверять вышеуказанным показаниям свидетелей, поскольку они подтверждаются иными материалами уголовного дела, в том числе протоколами осмотров предметов и документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «организация изъята», а также спорных контрагентов, в число которых входят ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята». При этом, указание стороны защиты на то, что в ходе предварительного расследования и судебного разбирательства не были допрошены все руководители фиктивных организаций и бенефициары ООО «организация изъята», не свидетельствует о неполноте предварительного расследования и судебного разбирательства, не является подтверждением реальности договорных и деловых взаимоотношений между данными организациями и ООО «организация изъята». Не привлечение к уголовной ответственности фио и фио, действия которых, по мнению защиты, были аналогичны действиям подсудимых, в данном случае не может свидетельствовать об отсутствии умысла по совершению уклонения от уплаты налогов со стороны подсудимых, поскольку из показаний свидетелей следует, что при руководстве ООО «организация изъята» решения принимались фио и фио, свидетель фио поясняла, что ей представили фио как инвестора, из показаний самих фио и фио следует, что они лишь давали советы по бизнесу, указаний ни сотрудникам, ни самим подсудимым не давали, в 2020 году вышли из состава участников компании. Кроме того, свидетели Ихилов, фио не знали фио, отношение его к ООО «организация изъята» не подтвердили. При этом, в данном случае отсутствие процессуально-оформленного документа по данному поводу в виде постановления об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении фио и фио не является существенным нарушением требованием уголовно-процессуального законодательства, поскольку указанные выводы изложены следственным органом итоговом обвинении и обвинительном заключении по настоящему уголовному делу. Осведомленность свидетеля фио о возбужденном уголовном деле в отношении фио и фио не влияет на доказанность вины последних Кроме того, в материалах уголовного дела содержится определение Арбитражного суда адрес от 05.03.2024 № А40-304326/23-120-252 «Б», согласно которому производство по делу по заявлению ИФНС России № 17 по адрес о признании несостоятельным (банкротом) ООО «организация изъята» прекращено в связи с отсутствием у должника имущества, достаточных для возмещения расходов по делу о банкротстве. Согласно ст. 90 УПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда, принятым в рамках арбитражного судопроизводства, признаются судом без дополнительной проверки. При этом суд принимает во внимание, что в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 № 30-П, принятые в порядке гражданского судопроизводства и вступившего в законную силу решения судов по гражданским делам не могут рассматриваться как предрешающие выводы суда при осуществлении уголовного судопроизводства о том, содержит ли деяние признаки преступления, а также о виновности обвиняемого, которые должны основываться на всей совокупности доказательств по уголовному делу, в том числе не исследованных ранее при разбирательстве гражданского дела. В соответствии с п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» доказательствами, подтверждающими наличие или отсутствие в содеянном признаков составов налоговых преступлений, могут быть в том числе налоговые декларации (расчеты), другие необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов документы, акты налоговых проверок, заключение эксперта, материалы проверок исполнения законодательства о налогах и сборах иных уполномоченных органов. Также необходимо учитывать вступившие в законную силу решения арбитражных судов, судов общей юрисдикции, постановленные в иных видах судопроизводства, имеющие значение по делу. Фактические обстоятельства, установленные в таких судебных решениях, сами по себе не предопределяют выводы суда о виновности лица в совершении преступления. Так, в материалах уголовного дела, помимо вышеуказанного решения Арбитражного суда адрес от 05.03.2024, содержатся доказательства, необходимые для установления наличия либо отсутствия в действиях ФИО1 и ФИО2 признаков состава преступления, предусмотренного п.п. «а», «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, а именно: протоколы осмотров предметов и документов, содержащих сведения налоговых деклараций и иных документов финансово-хозяйственной деятельности как ООО «организация изъята», так и спорных контрагентов ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята»; протокол осмотра документов, содержащих акт и решение выездной налоговой проверки, проведенной налоговым органом в отношении ООО «организация изъята»; показания свидетелей, а также заключение эксперта. В ходе судебного следствия по ходатайству стороны защиты был допрошен специалист фио, изготовивший рецензию на заключение судебно-экономическую экспертизу, выводы которой сводятся к тому, что судебная экспертиза проведена с грубейшими нарушениями и не могут быть признаны допустимыми доказательствами. Суд оценивая представленные заключение специалиста и доводы самого специалиста, с данными выводами специалиста согласиться не может, поскольку рецензия на проведенное в рамках расследования настоящего уголовного дела экспертизы, не отвечают требованиям, предъявляемым к заключению специалиста, содержащимся в ст.ст. 164, 166 УПК РФ, специалист не предупреждался об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ, материалы уголовного дела лицу, составившему представленное заключение, не предоставлялись. Кроме этого сторона обвинения была лишена возможности поставить перед специалистами свои вопросы, что предусмотрено ч. 3 ст. 80 УПК РФ. Все представленные стороной защиты доказательства прямо опровергаются доказательствами представленными стороной обвинения и исследованными в судебном заседании, в том числе показаниями свидетелей и результатами оперативно-розыскной деятельности. Вместе с этим представленные заключения представляют собой рецензии на заключения судебных экспертиз, по своей сути, как и сведения сообщенные специалистов в ходе судебного заседания сводятся к критическому, частному мнению специалиста относительно указанных заключений, является оценкой доказательств, что относится к исключительной компетенции суда. Суд считает неосновательными доводы защитника о том, что содержащееся в материалах дела заключение эксперта № СКФ 3/176-24 от 15.05.2025 составлено с нарушением норм процессуального права и требований ФЗ от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ». Органом предварительного следствия предоставлены в распоряжение эксперта материалы уголовного дела, в предоставленном заключении эксперта присутствуют ответы на все поставленные вопросы, в исследовательской части подробно описаны методы, примененные экспертом для дачи заключения, а также предоставлены документы, подтверждающие квалификацию. Оценивая содержание экспертного заключения, суд приходит к выводу, что при проведении экспертизы в полной мере были соблюдены положения Конституции РФ, Федерального закона от 31 мая 2001 года N 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации", требования главы 27 УПК РФ. Выводы эксперта являются мотивированными и обоснованными, заключение составлено им на основании проведения квалифицированных исследований, оснований сомневаться в объективности которых, а также в допустимости и научной обоснованности примененных методик при проведении исследований, перечисленных в экспертном заключении, не усматривается, при этом содержание заключения соответствует также требований ст. 204 УПК РФ, при этом допущенная экспертом техническая ошибка является очевидной и на существо экспертного исследования, в части имеющей непосредственное отношение к делу, не влияет. Суд полагает необходимым учесть, что предметом экспертного исследования являлось не само по себе определение суммы недоимки по налогам на добавленную стоимость и налогу на прибыль, а определение влияния при исчислении указанных налогов включение в налоговые показатели указанного налогоплательщика недостоверных сведений о сделках с ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», а также определение суммы денежных средств, перечисленных указанным контрагентам по договорам. Материалы, которые использовались экспертом для ответов на поставленные ему вопросы, перечислены в заключении эксперта, полученные данные отражены в сводных таблицах. Сам же факт включения в налоговые декларации недостоверных сведений установлен на основании совокупности иных доказательств, исследованных в ходе судебного заседания и полученных органом следствия до назначения и проведения экспертизы, а именно исходя из полученных в ходе налоговых проверок в отношении ООО «организация изъята» сведений, иных полученных в ходе предварительного расследования и перечисленных в приговоре суда доказательств, свидетельствующих явно о том, что контрагенты ООО «организация изъята», а именно ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» хотя и обладали всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, но фактически не осуществлявшими реальной финансово-хозяйственной деятельности, а соответственно не выполняли в действительности каких-либо работ, поставок по договорам с ООО «организация изъята». Таким образом, все документы о хозяйственно-финансовых взаимоотношениях ООО «организация изъята» указанными контрагентами были составлены с целью придания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных фиктивных организаций, введения в заблуждение налоговых органов о их деятельности и объемах фактически произведенных затрат. При этом, исходя из положений ст. 172 НК РФ, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, перечисленных поставщикам, однако в ходе проведенных налоговых проверок никаких иных первичных документов, подтверждающих обоснованность понесенных затрат в целях исчисления налогов на добавленную стоимость и прибыль, за исключением тех, которые фактически следует считать фиктивными, не представлено, как не представлено и в ходе предварительного и судебного следствия. При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют объективные основания не доверять заключению эксперта и, следовательно, нет оснований считать данное заключение эксперта недопустимым доказательством, полученным с нарушением требований УПК РФ. С учетом изложенного, пределов и предмета доказывания, каких-либо оснований для проведения иных экспертных исследований, в том числе и по основаниям, излагаемым стороной защиты в ходе судебного заседания, суд не усматривает, а совокупность представленных и перечисленных в приговоре доказательств является достаточной и позволяющей прийти к выводу о доказанности вины фио и фио в совершении инкриминируемого им преступления. Согласно п. 1 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.12.2024 № 39 «О практике применения судами норм уголовно-процессуального кодекса РФ, регламентирующих основания и порядок возвращения уголовного дела прокурору» возвращение уголовного дела прокурору имеет своей целью устранение таких препятствий его рассмотрения судом, которые исключают возможность постановления законного, обоснованного и справедливого приговора или иного итогового судебного решения по делу и не могут быть устранены в судебном разбирательстве. С учетом того, что возвращение уголовного дела прокурору затрагивает право на доступ к правосудию и его осуществление без неоправданной задержки, решение об этом принимается судом лишь при наличии оснований, предусмотренных ст. 237 УПК РФ. Таким образом, учитывая вышеизложенные обстоятельства и отсутствие не устранимых в судебном разбирательстве и исключающих возможность постановления законного, обоснованного и справедливого приговора или иного итогового судебного решения по делу препятствий для рассмотрения уголовного дела судом, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения ходатайства защитников о возвращении уголовного дела прокурору в порядке, предусмотренном ст. 237 УПК РФ. Учитывая все изложенное в совокупности, суд квалифицирует действия подсудимых ФИО1 и ФИО2 по п.п. «а», «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (примечание 1 в редакции Федерального закона от 06.04.2024 г. № 79-ФЗ), поскольку они совершили уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере. При этом, суд квалифицирует действия подсудимых по указанной статье в редакции в редакции Федерального закона от 06 апреля 2024 года № 79-ФЗ, поскольку данным законом в примечание № 1 к ст. 199 УК РФ были внесены изменения, улучшающие положение подсудимых, что в силу ст. 10 УК РФ влечет за собой необходимость квалификации действий ФИО1 и ФИО2 в редакции данного Федерального закона. Об умысле ФИО1 и ФИО2 на совершение организации уклонения от уплаты налогов, свидетельствует, что обстоятельство, что ФИО1 и ФИО2, фактически выполняя обязанности руководства ООО «организация изъята», являлись участниками данной Организации, в период с 25.12.2018 по 29.03.2021 имея умысел на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «организация изъята», приняли решение организовать и исполнять уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «организация изъята», в особо крупном размере, для чего разработали план совершения преступления для последующего уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «организация изъята», путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года и 1, 2, 3, адрес 2020 года заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, на общую сумму в размере сумма При этом, указанная сумма налога на добавленную стоимость, не исчисленная в результате описанных умышленных противоправных действий ФИО1 и ФИО2, были совершены с целью незаконного личного обогащения, и не были уплачены в бюджет в установленный законом срок. Под включением в налоговую декларацию (расчет) или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов, сборов, страховых взносов. Включение в налоговую декларацию (расчет) или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода). Размер причиненного ущерба на общую сумму сумма подтверждается выводами заключения экономической судебной экспертизы № СКФ 3/176-24 от 15.05.2025 г, а также иными исследованными доказательствами. Квалифицирующий признак совершения преступления «группой лиц по предварительному сговору» нашел свое подтверждение в судебном заседании, так как судом объективно установлено, что действия ФИО1 и ФИО2 были объединены единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «организация изъята», путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, при этом их действия были взаимосвязаны и согласованны, каждый из соучастников выполнял отведенную ему роль при совершении преступления. Квалифицирующий признак «в особо крупном размере» нашел свое подтверждение в судебном заседании, так как судом объективно установлено, что своими действиями ФИО1 и ФИО2 совершили уклонение от уплаты налогов на общую сумму сумма, что согласно примечанию 1 к ст. 199 УК РФ, является особо крупным размером. Судом изучено психическое состояние подсудимых ФИО1 и ФИО2 Оценивая поведение ФИО1 и ФИО2 в судебном заседании, отсутствие фактов постановки на учет к психиатру, учитывая тот факт, что в судебном заседании подсудимые ведут себя адекватно, в судебном заседании подсудимые занимали активную позицию защиты, сомнений в их психическом состоянии у суда не возникает, в связи с чем суд признает их вменяемыми в отношении содеянного и подлежащими ответственности в соответствии со ст. 19 УК РФ. По ходатайству адвоката ФИО1- фио допрошен свидетель фио по характеристики личности фио, который сообщил, что фио является его женой, охарактеризовать может ее только с положительной стороны, она занимается воспитанием совместного ребенка, оказывает помощь своим родителям и его родителям, которые имеют хронические заболевания. Помогает большинству людей, она очень отзывчивый человек. При назначении наказания ФИО1 и ФИО2 суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, данные о личности подсудимых, влияние назначенного наказания на исправление подсудимых и на условия жизни их семей, характер и степень фактического участия при совершении преступления, его значение для достижения целей преступления. Так суд учитывает, что ФИО1 вину в содеянном признала, искренне раскаялась, ранее не судима, на учете в НД и ПНД не состоит, не работает, частично возместила вред, причиненный преступлением, имеет на иждивении малолетнего ребенка, оказывает помощь своим родителям, страдающим хроническими заболеваниями, а также родителям супруга, страдающим хроническими заболеваниями, положительно характеризуется свидетелем фио, учитывает состояние здоровья подсудимой, наличие у нее хронических заболеваний, а также иные обстоятельства. Смягчающими наказание обстоятельствами суд признает признание вины, раскаяние в содеянном, частичное возмещение вреда, причиненного преступлением, оказание помощи родителям, страдающим хроническими заболеваниями, а также родителям супруга, страдающим хроническими заболеваниями, наличие положительной характеристики, данной свидетелем фио, состояние здоровья подсудимой, наличие у нее хронических заболеваний, - в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ; наличие на иждивении малолетнего ребенка - в соответствии с п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ. Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой ФИО1 суд не усматривает. Учитывая характер и степень общественной опасности содеянного ФИО1, все данные о ее личности, влияние назначенного наказания на ее исправление и условия жизни ее семьи, материальное положение подсудимой, а также смягчающие и отсутствие отягчающих ее наказание обстоятельств, суд считает, что исправление ФИО1 может быть достигнуто лишь при назначении ей наказания в виде лишения свободы, при этом, с учетом данных о личности подсудимой, фактических обстоятельств и общественной опасности совершенного преступления, суд считает возможным применить в отношении нее положения ст. 73 УК РФ. Одновременно с этим, суд, принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, полагает возможным назначать ФИО1 дополнительные виды наказания, предусмотренные санкцией статьи. Так суд учитывает, что ФИО2 вину в содеянном признала частично, не судима, на учете в НД и ПНД не состоит, не работает, частично возместила вред, причиненный преступлением, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, оказывает помощь родителям, страдающим хроническими заболеваниями, учитывает состояние здоровья подсудимой, наличие у нее хронических заболеваний, а также иные обстоятельства. Смягчающими наказание обстоятельствами суд признает наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка, частичное возмещение вреда, причиненного преступлением, оказание помощи родителям, страдающим хроническими заболеваниями, состояние здоровья подсудимой, наличие у нее хронических заболеваний, - в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ. Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой ФИО2 суд не усматривает. Учитывая характер и степень общественной опасности содеянного ФИО2, все данные о ее личности, влияние назначенного наказания на ее исправление и условия жизни ее семьи, материальное положение подсудимой, а также смягчающие и отсутствие отягчающих его наказание обстоятельств, суд считает, что исправление ФИО2 может быть достигнуто лишь при назначении ей наказания в виде лишения свободы, при этом, с учетом данных о личности подсудимой, фактических обстоятельств и общественной опасности совершенного преступления, суд считает возможным применить в отношении нее положения ст. 73 УК РФ. Одновременно с этим, суд, принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, полагает возможным назначать ФИО2 дополнительные виды наказания, предусмотренные санкцией статьи. При назначении наказания каждой из подсудимых, суд руководствуется положениями ст.ст. 6, 60, 67 УК РФ. Каких-либо исключительных обстоятельств, связанных с целью и мотивом преступления, личностью подсудимых, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, суд не усматривает, в связи с чем не находит оснований для применения в отношении каждого из подсудимых положений ст. 64 УК РФ. При этом, несмотря на наличие обстоятельств, смягчающих наказание ФИО1 и ФИО2, учитывая фактические обстоятельства совершенного ими преступления, степень их общественной опасности, суд не находит оснований для изменения, согласно ч. 6 ст. 15 УК РФ, категории преступления на менее тяжкую. Меру пресечения ФИО1 и ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении суд считает возможным оставить без изменения. Судьбу вещественных доказательств по делу суд разрешает в соответствии с требованиями ст. 81 УПК РФ. Разрешая заявленный к подсудимым гражданский иск, суд принимает во внимание следующее. Конституционным Судом РФ выявлен такой конституционно-правовой смысл статьи 15 и пункта 1 статьи 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса РФ, Уголовного кодекса РФ и Уголовно-процессуального кодекса РФ, который исключает возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке статьи 45 Налогового кодекса РФ), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве. С учетом изложенного, заявленный по делу гражданский иск прокуратурой адрес о возмещении причиненного ущерба требует проведения дополнительных расчетов и привлечения к делу соответчиков, в связи с чем подлежит рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства. Арест на имущество, а именно на денежные средства, находящиеся на расчетных счетах, а также на недвижимое имущество, принадлежащие ФИО2 и ФИО1, суд сохраняет до разрешения указанного вопроса при рассмотрении искового заявления в порядке гражданского судопроизводства. На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.304, 307-309, 316-317 УПК РФ, суд ПРИГОВОРИЛ: Признать ФИО2 виновной в совершении преступления, предусмотренного п.п.«а,б» ч.2 ст.199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ) и назначить ей наказание в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением управленческих, организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций в коммерческих и иных организациях на срок 2 года. На основании ст.73 УК РФ назначенное наказание считать условным, с испытательным сроком в течение 2 (двух) лет. Обязать ФИО2 в период испытательного срока не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного; являться на регистрацию в уголовно-исполнительную инспекцию 1 раза в месяц в дни, установленные инспекцией. Меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, до вступления приговора в законную силу оставить прежней, после вступления приговора в законную силу – отменить. Признать ФИО1 виновной в совершении преступления, предусмотренного п.п. «а,б» ч.2 ст.199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ) и назначить ей наказание в виде лишения свободы сроком на 01 (один) год 06 (шесть) месяцев с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением управленческих, организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций в коммерческих и иных организациях на срок 1 (один) год 6 (шесть) месяцев. На основании ст.73 УК РФ назначенное наказание считать условным, с испытательным сроком в течение 01 (одного) года 06 (шести) месяцев. Обязать ФИО1 в период испытательного срока не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного; являться на регистрацию в уголовно-исполнительную инспекцию 1 раза в месяц в дни, установленные инспекцией. Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, до вступления приговора в законную силу оставить прежней, после вступления приговора в законную силу – отменить. Признать за Прокуратурой адрес право на удовлетворение гражданского иска в части возмещения причиненного ущерба и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства. Арест на имущество: арест на имущество ФИО2: денежные средства, находящиеся на расчетных счетах: - данные изъяты открытый 10.04.2019 в ПАО ВТБ Банк; - данные изъяты открытый 17.06.2020 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 03.06.2020 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 06.08.2015 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 18.07.2015 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 23.09.2020 в адрес; - данные изъяты открытый 03.07.2020 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 17.11.2006 в ПАО «организация изъята»; -данные изъяты открытый 14.02.2008 в ПАО «организация изъята»; -данные изъяты открытый 10.04.2019 в ПАО ВТБ Банк; -данные изъяты открытый 14.03.2022 в ПАО «организация изъята»; -данные изъяты открытый 28.01.2023 в ПАО «организация изъята»; -данные изъяты открытый 26.01.2023 в адрес; -данные изъяты открытый 15.02.2023 в ПАО «организация изъята»; -данные изъяты открытый 18.07.2022 в ПАО «организация изъята»; -данные изъяты открытый 18.07.2022 в ПАО «организация изъята»; -данные изъяты открытый 18.07.2022 в адрес; -данные изъяты открытый 02.05.2023 в ПАО «организация изъята»; -данные изъяты открытый 17.10.2022 в ПАО «организация изъята»; -данные изъяты открытый 17.10.2022 в ПАО «организация изъята». - данные изъяты открытый 18.07.2024 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 16.08.2023 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 16.08.2023 в адрес; - данные изъяты открытый 12.03.2023 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 12.03.2023 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 14.03.2023 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 14.03.2023 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 22.02.2023 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 26.03.2023 в ПАО «организация изъята». недвижимое имущество ФИО2: - жилой дом, расположенный по адресу, адрес, 22 (кадастровая стоимость сумма); - иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу, адрес, ФИО6 (кадастровая стоимость сумма); - земельный объект (участок), расположенный по адресу, адрес, 22 (кадастровая стоимость сумма); - квартира, расположенная по адресу адрес, 3, 360 (кадастровая стоимость сумма); - иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу адрес (кадастровая стоимость сумма); - иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу, адрес (кадастровая стоимость сумма); - квартира, расположенная по адресу адрес, 4, 423 (кадастровая стоимость сумма); - квартира, расположенная по адресу адрес, 32, 280 (кадастровая стоимость сумма;) - иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу адрес (кадастровая стоимость сумма), на общую сумму имущества сумма - квартиру, расположенную по адресу: ОАЭ, Дубай, Тауэр Ви2, 24 этаж, стоимостью сумма - арест на имущество ФИО1: денежные средства, находящиеся на расчетных счетах: - данные изъяты открытый 31.03.2022 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 30.05.2022 в ПАО «организация изъята»; - 40817810600221003061открытый 03.06.2020 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 30.03.2022 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 28.03.2017 в ПАО ВТБ Банк; - данные изъяты открытый 26.04.2020 в ПАО ВТБ Банк; - данные изъяты открытый 28.03.2017 в ПАО ВТБ Банк; - данные изъяты открытый 10.11.2004 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 28.09.2021 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 26.08.2016 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 22.01.2019 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 25.02.2022 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 03.06.2020 в ПАО «организация изъята»; - данные изъяты открытый 12.05.2022 в адрес; - данные изъяты открытый 02.04.2019 в адрес; - данные изъяты открытый 06.11.2018 в адрес; - данные изъяты открытый 02.04.2019 в адрес. недвижимое имущество: - квартира, расположенная по адресу, адрес (кадастровая стоимость сумма); - квартира, расположенная по адрес изъят (кадастровая стоимость сумма), на общую сумму имущества сумма – сохранить до разрешения указанного вопроса при рассмотрении искового заявления в порядке гражданского судопроизводства. В соответствии со ст.81 УПК РФ вещественные доказательства: - предметы и документы, изъятые 12.09.2025 в ходе выемки в ИФНС России №17по адрес, - компакт-диск, представленный ФИО1 к протоколу допроса в качестве обвиняемой от 31.07.2025, - флеш-накопитель марки «SmartBuy, и скриншоты переписки на бумажном носителе, изъятые в ходе выемки у обвиняемой ФИО1, находящиеся в материалах уголовного дела – хранить в материалах уголовного дела на протяжении всего срока хранения последнего; Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения. Осужденным разъясняется право участвовать в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, о чем необходимо сообщить в апелляционной жалобе либо в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса. Осужденные также вправе поручать осуществление своей защиты в суде апелляционной инстанции избранному им защитникам либо ходатайствовать о назначении защитников, о чем сообщить в суд, постановивший приговор, в письменном виде. Судья ФИО8