Признание лиц взаимозависимыми и взыскание недоимки

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации Дело № А40-263296/25-183-1800 г. Москва 28 января 2026 г. Резолютивная часть решения объявлена 26 января 2026 г. В полном объеме решение изготовлено 28 января 2026 г. Арбитражный суд города Москвы в составе судьи ФИО34, при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО33, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ИФНС России № 14 по г. Москве (ОГРН , ИНН ) к ООО «организация изъята» (ОГРН , ИНН ), третье лицо – ООО «организация изъята» (ОГРН , ИНН ), ИФНС России № 20 по г. Москве (ОГРН , ИНН ) о признании ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» взаимозависимыми лицами, о взыскании 81 837 657 руб. 90 коп. недоимки и приложенные к заявлению документы, при участии: от истца – ФИО1, дов. от 21.11.2025 № 00-21/044604, ФИО2, дов. от 21.11.2025 № 00-21/044602, от ответчика – ФИО3, дов. от 30.10.2025, от третьего лица (ООО «организация изъята») – не явился, извещен, от третьего лица (ИФНС России № 20 по г. Москве) – не явился, извещен, УСТАНОВИЛ: Определением Арбитражного суда города Москвы от 06.10.2025 заявление ИФНС России № 14 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган) к ООО «организация изъята» (далее - Общество, налогоплательщик) о признании ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» взаимозависимыми лицами, о взыскании 81 837 657 руб. 90 коп. недоимки принято к производству. В судебном заседании рассматривается заявление по существу. Представитель заявителя поддержал исковое заявление в полном объеме, представил дополнительные документы для приобщения к материалам дела. Суд в порядке ст. 159, 184 АПК РФ приобщил представленные документы. Представитель заинтересованного лица возражал относительно искового заявления. Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям. Как следует из материалов дела, на основании письма УФНС России по г. Москве № 15-17/31017депа от 28.10.2021 ИФНС России № 14 по г. Москве проведены мероприятия налогового контроля в рамках предпроверочного анализа по вопросу целесообразности, нецелесообразности проведения выездной налоговой проверки. ИФНС России № 14 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка ООО «организация изъята» ИНН по всем налогам, сборам, страховым взносам, проверяемый период с 01.01.2018 по 31.12.2020. Решение от 28.12.2021 № 51 о проведении выездной налоговой проверки получено руководителем Общества по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) 10.01.2022. Справка о проведенной выездной проверке от 29.08.2022 № 84 направлена налогоплательщику по ТКС, получена 31.08.2022. Выездной налоговой проверкой установлены нарушения, которые зафиксированы в акте налоговой проверки от 31.10.2022 № 20-06/18365, направлен по почте с сопроводительным письмом от 08.02.2023 № 20-08/006438, в дополнении к акту налоговой проверки от 17.05.2023 № 12, вручено представителю ООО «организация изъята» по доверенности - 24.05.2023. По результатам проведенной выездной налоговой проверки Инспекцией принято Решение от 29.06.2023 № 4234 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (получено 06.07.2023, вручено лично). Указанным решением Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в размере 322 947.00 руб. ООО «организация изъята» предложено уплатить недоимку по налогам в размере 44 819 407.00 руб. Обществом решение Инспекции от 29.06.2023 № 4234 в апелляционном порядке в вышестоящем налоговом органе не обжаловалось. В судебном порядке решение Инспекции от 29.06.2023 № 4234 не обжаловалось. Решение Инспекции вступило в законную силу 29.07.2023. По состоянию на 07.09.2023 размер задолженности по налогам составляет 42 669 536.82 руб., пени - 15 375 226.96 руб., штрафа - 322 947.00 руб. В соответствии со ст. 69, п. 2 ст. 70 НК РФ Инспекцией в адрес ООО «организация изъята» направлено требование № 51876 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.09.2023 на общую сумму 58 367 710.78 руб., направлено по телекоммуникационным каналам связи. Срок уплаты по требованию 02.10.2023. B связи с неисполнением Обществом требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа, Инспекцией принято решение от 23.10.2023 № 6004 о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, к расчетному счету ООО «организация изъята» предъявлены инкассовые поручения от 23.10.2023 № 6927, от 29.11.2023 № 10129. В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, Инспекцией приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 22.03.2024 № 735, от 28.03.2024 № 988, от 29.03.2024 № 1074, от 24 05.2024 № 1481, от 08.02.2025 № 4, которые направлены судебному приставу-исполнителю для исполнения (приложение № 8). СОСП по г. Москве № 2 исполнительное производство № 409449/24/98097-ИП окончено постановлением от 17.09.2024, № 250632/24/98097-ИП окончено постановлением от 05.07.2024, № 242975/24/98097-ИП окончено постановлением от 17.09.2024, № 219578/24/98097-ИП окончено постановлением от 20.09.2024. Инспекцией на основании пункта 10 статьи 101 НК РФ принято решение о принятии обеспечительных мер в виде приостановлении операций по счетам в банке в порядке, предусмотренном статьей 76 НК РФ. Определением Арбитражного суда города Москвы от 04.03.2024 принято к производству заявление Инспекции о признании Общества несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу № А40-37231/2024. Определением Арбитражного суда города Москвы от 04.06.2024 производство по делу по заявлению Инспекции о признании ООО «организация изъята» несостоятельным (банкротом) - прекращено на основании абзаца 8 пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве (приложение 10). Инспекцией исчерпаны все механизмы взыскания задолженности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и законодательством о банкротстве. В соответствии со ст. 31 Кодекса налоговые органы вправе взыскивать недоимку, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом (п. 9 ст. 31 Кодекса), а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пени и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом (п. 14 ст. 31 Кодекса). Вместе с тем, согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий). В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев также в тех случаях, когда налоговым органом установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества. Положения пп. 1 п. 3 ст. 45 Кодекса также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями). Положения пп. 1 п. 3 ст. 45 Кодекса также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. Статьей 105.1 Кодекса установлены физические лица и (или) организации, которые могут быть признаны взаимозависимыми лицами для целей налогообложения, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. В определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003 указано, что используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ. B силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П. По состоянию на 25.09.2025 ООО «организация изъята» имеет неоплаченную по результатам выездной налоговой проверки задолженность в размере 81 837 657.90 руб., в т. ч. в том числе недоимку по налогам в размере 42 669 536.82 руб., пени в размере 38 845 174.08 руб., штраф в размере 322 947.00 руб. Инспекцией установлено и документально подтверждено, что ООО «организация изъята» в целях уклонения от уплаты налоговых обязательств перед бюджетом РФ фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на зависимое лицо ООО «организация изъята». Бенефициаром бизнеса является - ФИО4 ИНН . Общие сведения о взаимозависимости. Взаимозависимость. Дата регистрации: ООО «организация изъята» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) 26.03.2007. Состоит на учете в ИФНС России № 14 по г. Москве с 31.05.2021. ООО «организация изъята» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 29.11.2013. Состоит на учете в ИФНС России № 20 по г. Москве с 25.08.2022. Руководители и учредители организаций: ООО «организация изъята»: руководителем в период с 26.11.2014 по 23.05.2016 являлась ФИО5 ИНН ; в период с 23.05.2016 по 09.04.2021 являлся ФИО4 ИНН ; в период с 09.04.2021 по настоящее время является ФИО6 ИНН . Учредителем в период с 04.03.2015 по 25.06.2021 являлся ФИО4 ИНН - 66.67 %, в период с 09.04.2021 по настоящее время является ФИО6 ИНН - 33.33 %. (66,67 % у Общества). ООО «организация изъята»: Руководителем в период с 29.10.2018 по 11.07.2022 являлся ФИО4 ИНН ; с 11.07.2022 по настоящее время ФИО7 ИНН . Учредителями в период с 27.11.2018 по 02.02.2022 являлся ФИО4 ИНН – (100 %); с 02.02.2022 по настоящее время ФИО7 ИНН (100%). Кроме того, учредитель ООО «организация изъята» в настоящее время ФИО6 ИНН (50 %) в 2021 сотрудник организации ООО «организация изъята», что подтверждается справками по форме 2-НДФЛ. Главный бухгалтер ООО «организация изъята» в период 2016 – 2020 ФИО8 ИНН , в период 2016 – 2024 является главным бухгалтером ООО «организация изъята». Между ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» имеется взаимозависимость через руководителя и учредителя ФИО4, трудовые отношения ФИО4 и ФИО6, наличие одного и того же лица, ведущего бухгалтерский и налоговый учет (ФИО8). Основной вид деятельности: ООО «организация изъята» — основной вид деятельности является 25.11 Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей (приложение 11). ООО «организация изъята» — основной вид деятельности является 25.11 Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей (приложение 11). Согласно анализа выписки из ЕГРЮЛ, а также банковской выписки за период 2020- 2025 ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» установлено, что фактическим видом деятельности организаций является монтаж алюминиевых конструкций, фасадные работы, производство вентилируемых фасадов, окон ПВХ. Сотрудниками Инспекции проведен допрос генерального директора ООО «организация изъята» ФИО4, составлен протокол от 07.04.2023 № 321 (приложение 12). Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель ФИО4 показал следующее: «Я был учредителем ООО «организация изъята». На вопрос Какой вид деятельности у ООО «организация изъята»? Ответил: Производство вентилируемых фасадов, окон ПВХ.». Совпадение взаимозависимого лица ір-адресов, контактной информации должника и Инспекцией также установлено, что налоговая отчетность предоставляется ООО «организация изъята» с одних и тех же IP-адресов, что и отчетность ООО «организация изъята», выявлено совпадение IP-адресов и при использовании обеими организациями Интернет-банка. Анализ полученной информации показал, что и тем, и другим юридическим лицом в отдельные даты производилось направление документов в налоговые органы с одного ІР-адреса и через одного и того же оператора связи: 85.30.235.213, АО «организация изъята». Сведения о представлении налоговой отчетности ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» с одного IP-адреса и через одного и того же оператора связи в приложении № 21. Данный факт означает, что ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» использовали один персональный компьютер для осуществления расчетов через систему «Банк-клиент» и электронного представления бухгалтерской и налоговой отчетности. Указанные обстоятельства в совокупности с другими доказательствами также свидетельствует о согласованности действий сторон по сделкам и их подконтрольности. Согласно анализа, проведенного Инспекцией налоговой и бухгалтерской отчетности, а также сети Интернет в отношении ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» установлено совпадение контактных телефонов организаций: .. Согласно представленным ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» в ответ на требования о представлении документов, договорам по взаимоотношениям с идентичными контрагентами установлено совпадение контактных телефонов организаций: , телефон изъят. Совпадение СРО: B едином реестре сведений о членах саморегулируемых организаций в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования и их обязательств ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» имеют один и тот же СРО - Саморегулируемая организация Ассоциация проектировщиков «Альянс проектировщиков профессионалов». В едином реестре сведений о членах саморегулируемых организаций в области строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства и их обязательствах ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» имеют один и тот же СРО - Ассоциация строителей Саморегулируемая организация «Московский строительный союз». Единый адрес осуществления деятельности ООО «организация изъята» за весь период деятельности была зарегистрирована по следующим юридическим адресам: - 109428, в период с 07.09.2012 по 20.10.2017; - 123100, , эт. 2 пом. II ком. 10 в период с 20.10.2017 по 31.05.2021; 125040, , помещ. III, ком. 9, с 31.05.2021 13.12.2021; по - 125040, , этаж 2, ком. 108, с 13.12.2021 по настоящее время. ООО «организация изъята» за весь период деятельности была зарегистрирована по следующим юридическим адресам: - 109428, в период с 29.11.2013 по 27.11.2018; - 123100, , эт. 2 пом. II ком. 8 в период с 27.11.2018 πο 25.08.2022; - 111024, , помещ. 34/3, оф. 5 в период с 25.08.2022 по 22.05.2025; 111558, , помещ. 1/1 в период с 22.05.2025 по настоящее время. В результате анализа регистрационных дел ООО «организация изъята» ООО «организация изъята» установлено следующее. Собственником здания, расположенного по адресу: 123100, , эт. 2 пом. II ком. 8 является ИП ФИО9 ФИО10, согласно договора аренды от 16.11.2016 № 2, заключенным с ООО «организация изъята». Собственником здания, расположенного по адресу: 123100, , эт. 2 пом. II ком. 8 является ИП ФИО9 ФИО10, согласно договора аренды от 16.10.2018 № 8, заключенным с ООО «организация изъята». Таким образом ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» фактически осуществляли деятельность по одному юридическому адресу, а именно 123100, , эт. 2 пом. ІІ ком. 8, договора аренды заключались с одним и тем же арендодателем ИП ФИО9 ФИО10 Бенефициар. В результате анализа регистрационных дел ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» установлено следующее: участником ООО «организация изъята» ФИО11, обладающим 50% доли уставного капитала, 24.12.2018 подано заявление участника общества о выходе из общества, заверенное нотариусом ФИО12 В соответствии с решением единственного участника № 1118 от 24.12.2018, подписанным ФИО4, после выхода из Общества ФИО11, мажоритарным владельцем ООО «организация изъята» становится ФИО4, обладающий 100% доли в уставном капитале. - участником ООО «организация изъята» ФИО11, обладающим 83.33% доли уставного капитала, 24.12.2018 подано заявление участника общества о выходе из общества, заверенное нотариусом ФИО12 В соответствии с решением единственного участника № 2118 от 24.12.2018, подписанным ФИО4, после выхода из Общества ФИО11, мажоритарным владельцем ООО «организация изъята» становится ФИО4, обладающий 100% доли в уставном капитале. Таким образом, согласно документов регистрационного дела, бенефициарным владельцем ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» является - ФИО4 ИНН . Анализ фактов, свидетельствующих о прекращении деятельности должником. Снижение показателей ООО «организация изъята»: по налоговой и бухгалтерской отчетности Деятельность ООО «организация изъята» к 3 кварталу 2022 года фактически прекращена. Последняя налоговая отчетность представлена 17.08.2022 за 3 кв. 2019. Последняя бухгалтерская отчетность представлена 18.03.2022 за 2021 год. Согласно бухгалтерской отчетности за 2021 год: Основные средства организации - 104 000 рублей. Запасы - 40 528 000 рублей. Нераспределенная прибыль - -158 036 000 рублей (отрицательное значение). Таким образом, стоимость основных средств, запасов недостаточно для погашения доначисленных по результатам проверки сумм, поскольку размер доначислених сумм налогов, пеней и штрафов более чем на 30 миллионов рублей превышает стоимость имущества налогоплательщика согласно балансу за 2021 год. Увеличение по налоговой отчетности ООО «организация изъята»: Анализ налоговой отчетности ООО «организация изъята» показывает значительный рост оборотов при одновременном спаде оборотов у ООО «организация изъята». Анализ налоговой отчетности ООО «организация изъята» показывает значительный рост оборотов в 2021 году при одновременном спаде оборотов ООО «организация изъята». Выручка, которая могла бы поступать на счета ООО «организация изъята» в связи с переводом бизнеса, стала поступать на счета ООО «организация изъята». Из анализа банковских выписок ООО «организация изъята» установлено, что операции, направленные на хозяйственную деятельность, прекратились в 2021 году. Из анализа банковских выписок ООО «организация изъята» установлено, что увеличение поступлений денежных средств на счета заводов-производителей происходит в период проведения проверки, а также продолжает рост после прекращения финансовой активности ООО «организация изъята». Поступления на счета ООО «организация изъята» резко снижаются в 2021 году по сравнению с 2020 годом, в тоже время у ООО «организация изъята» обороты по кредиту счета составили за 2022 год – 898 470 596 руб., за 2023 - 864 374 752 рублей, за 2024 - 1 088 737 740 рублей, с 01.01.2025 по 27.05. 2025 составила 435 543 166 руб. Таким образом, из вышеуказанного следует, что после получения требования о представлении документов № 84333 от 09.11.2021, в рамках предпроверочного анализа, B 13 2021 поступление денежных средств на счета ООО «организация изъята» сократилось на 733 936 707 руб., то есть в 4.55 раза. При этом из приведенных данных следует, что в период получения решения о проведении выездной налоговой проверки ООО «организация изъята» отмечен значительный рост поступлений по счетам ООО «организация изъята». Так прирост в 2021 по отношению к 2020 составил 431 996 681 руб., то есть увеличился в 6.42 раза. Последняя операция по счетам ООО «организация изъята» осуществлена 02.09.2022 на сумму 0.04 руб. с назначением платежа «ВЗЫСКАНИЕ.ПОСТАНОВЛЕНИЕ 45522103470631 ОТ 18.08.2022 СПИ ФИО13 ИП № 153465/22/77052-ИП ОТ 24.03.2022 МОСП по ВАШ № 6». Показатели налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» при проведении ретроспективного анализа указывают на увеличение ООО «организация изъята» объемов продаж начиная с 2021 года, одновременно со снижением ООО «организация изъята», что говорит о реальном ведении финансово-хозяйственной деятельности и наличии материальных ресурсов для погашения задолженности у ООО «организация изъята» в связи с переводом бизнеса. Перевод финансово-хозяйственной деятельности на взаимозависимое лицо. 1. Перевод работников должника на взаимозависимое лицо. Анализом кадровых ресурсов ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» установлено, что согласно Справкам о доходах по форме 2-НДФЛ следующие сотрудники, начиная с 2020 г. переведены из ООО «организация изъята» в ООО «организация изъята» (приложение 13): ФИО14 ИНН ФИО15 ИНН ФИО16 ИНН ФИО17 ИНН ФИО18 ИНН ФИО8 ИНН ФИО19 ИНН ФИО20 ИНН ФИО21 ИНН ФИО4 ИНН ФИО6 ИНН ФИО22 ИНН ФИО23 ИНН ФИО24 ИНН ФИО25 ИНН ФИО26 ИНН ФИО27 ИНН ФИО28 ИНН ФИО29 ИНН ФИО30 ИНН ФИО31 ИНН ФИО32 ИНН . Таким образом, 18 работников ООО «организация изъята» из 23 (или 78.6 %), включая самого руководителя ООО «организация изъята» ФИО4 и главного бухгалтера ООО «организация изъята» ФИО8, стали работниками ООО «организация изъята». В результате проведенного Инспекцией анализа сведений о доходах физических лиц и справок по форме 2-НДФЛ ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята», установлено, что в ООО «организация изъята» переведены сотрудники ООО «организация изъята». В 2020 году из 23 сотрудников, получавших доход в ООО «организация изъята», 18 человек стали в 2021 получать доход в ООО «организация изъята» или 78.6 % от общего штата сотрудников ООО «организация изъята». Согласно расчета по страховым взносам за 6 мес. 2021 - 23 чел., за 3 мес. 2022 численность организации ООО «организация изъята» составляет 1 чел. Сотрудниками Инспекции проведен допрос сотрудника ООО «организация изъята» ФИО21 (родной брат ФИО4), составлен протокол от 11.04.2023 № 400. Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель ФИО21 показал следующее: «С июня 2012 года в должности снабженец. Меня перевели из ООО «организация изъята» в ООО «организация изъята» на должность снабженец. В каком точно году не помню». В соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес физических лиц, отраженных в справках по форме 2-НДФЛ, представленных ООО «организация изъята» в налоговый орган по месту учета в проверяемом периоде, которые одновременно получали доход в ООО «организация изъята», направлены повестки о вызове на допрос в качестве свидетеля, которые не явились без объяснения причин. Неявка ни одного из сотрудников ООО «организация изъята» в адрес которых в соответствии со статьей 90 Кодекса направлены повестки о вызове на допрос свидетеля свидетельствует о координировании уклонения от явки данных лиц в налоговый орган. В период проведения выездной налоговой проверки были допрошены ФИО21 (протокол 11.04.2023 № 400), ФИО4 (протокол от 07.04.2023 № 321). При этом в ходе допросов свидетели подтверждали свои длительные трудовые отношения с ООО «организация изъята» (а именно 2020-2022 годов). Инспекцией проведен сравнительный анализ лиц, получавших доходы в ООО «организация изъята» после прекращения финансово-хозяйственной деятельности ООО «организация изъята». По результатам анализа размера заработной платы лиц, трудоустроенных в ООО «организация изъята» после прекращения финансово-хозяйственной деятельности ООО «организация изъята» Инспекцией установлено, что лишь у 5.5 % лиц ухудшились показатели результатов их трудовой деятельности (заработная плата), в то же время, у 94.5 % улучшились их финансовые показатели (увеличилась заработная плата). В целях получения информации относительно инициатора (инициаторов) таких переходов и подтверждения неизменности условий работы при переводе из одного общества в другое направлены повестки о вызове на допрос от 13.05.2025. Перезаключение договоров с основными контрагентами должника на взаимозависимое лицо. Основными заказчиками ООО «организация изъята» в периоде 2018-2022 являлись: АО «организация изъята» ИНН , 000 «ДСК-ПРОИЗВОДСТВО» ИНН , ООО «организация изъята» ИНН , АО «организация изъята» ИНН . Согласно банковским выпискам по расчетным счетам в АО «организация изъята», АО «организация изъята», АО «организация изъята», ПАО «организация изъята», филиал Московский банк за 2021-2022 гг., ООО «организация изъята» основными заказчиками являются: АО «организация изъята» ИНН , 000 «ДСКПРОИЗВОДСТВО» ИНН , ООО «организация изъята» ИНН , АО «организация изъята» ИНН . Как установлено, в ходе проверки основными поставщиками (субподрядчиками) в адрес ООО «организация изъята» являлись ООО «организация изъята» ИНН , ООО «организация изъята» ИНН , ООО «организация изъята» ИНН , ООО «организация изъята» ИНН , ООО «организация изъята» ИНН . Согласно банковским выпискам по расчетным счетам в АО «организация изъята», АО «организация изъята», АО «организация изъята», ПАО «организация изъята», филиал Московский банк за 2021-2022 гг., ООО «организация изъята» основными поставщиками (субподрядчиками) в адрес ООО «организация изъята» являются ООО «организация изъята» ИНН , ООО «организация изъята» ИНН , ООО «организация изъята» ИНН , 000 «ЗВК КЛИМАТЕХНИКА» ИНН , ООО «организация изъята» ИНН . Таким образом, перечисление выручки за реализуемые товары, выполненные работы, передача денежных средств, ранее получаемых ООО «организация изъята» от Заказчиков (покупателей) происходит в адрес ООО «организация изъята», при смене юридического лица с ООО «организация изъята» на ООО «организация изъята», при этом схема ведения бизнеса не изменилась. При этом доля поступлений на расчетный счет ООО «организация изъята» за период 2020 - 2021 года, сопоставима с объемом денежных средств, поступающих от этих же заказчиков на счета ООО «организация изъята» в период 2021 года и 2025 год, а также усматривается значительный прирост оборота. Инспекцией в адрес заказчиков ООО «организация изъята» направлены поручения об истребовании документов (информации). По результатам анализа полученных материалов установлено: - 000 «ДСК-ПРОИЗВОДСТВО» ИНН в ответ на требование налогового органа от 23.10.2024 № 18-45836 представило документы (в том числе договор от 28.10.2020 № 54/2020), в котором договорные отношения с ООО «организация изъята» ничем существенно не отличаются от договорных отношений с ООО «организация изъята». Подписи на договорах от имени ООО «организация изъята» - ФИО4, от имени ООО «организация изъята» - ФИО4 Совпадают адреса местонахождения организаций: 123100, , эт. 2, пом. II, комната 10 - ООО «организация изъята» ИНН в ответ на требование налогового органа от 23.10.2024 № 13-07/15736) представило документы (в том числе договор от 17.08.2020 № 5 - Н-2030/10), в котором договорные отношения с ООО «организация изъята» ничем существенно не отличаются от договорных отношений с ООО «организация изъята». Подписи на договорах от имени ООО «организация изъята» - ФИО4, от имени ООО «организация изъята» - ФИО4 Совпадают адреса местонахождения организаций: 123100, , эт. 2, пом. II, комната 10 - АО «организация изъята» ИНН в ответ на требование налогового органа от 09.11.2021 № 36294 представило документы (в том числе договор от 30.03.2021 № Д1101207/21), в котором договорные отношения с ООО «организация изъята» ничем существенно не отличаются от договорных отношений с ООО «организация изъята». Подписи на договорах от имени ООО «организация изъята» - ФИО4, от имени ООО «организация изъята» - ФИО4 Совпадают адреса местонахождения организаций: 123100, , эт. 2, пом. II, комната 10 (приложение 16). - АО «организация изъята» ИНН в ответ на требование налогового органа от 15.10.2021 № 18-77909 представило документы (в том числе договор от 18.05.2022 № 12-2022-КЛЯЗМ-СП), в котором договорные отношения с ООО «организация изъята» ничем существенно не отличаются от договорных отношений с ООО «организация изъята». Подписи на договорах от имени ООО «организация изъята» ФИО4, от имени ООО «организация изъята» - ФИО4 Совпадают адреса местонахождения организаций: 123100, , эт. 2, пом. II, комната 10. При этом исходя из представленной таблицы усматривается, что доля перечислений адрес изъят - 2021 года, сопоставима с объемом денежных средств, поступающих в адрес изъят года и 2025 год, а также усматривается значительный прирост оборота. Инспекцией в адрес поставщиков ООО «организация изъята» направлены поручения об истребовании документов (информации). По результатам анализа полученных материалов установлено: ООО «организация изъята» ИНН представлены документы по взаимоотношениям с ООО «организация изъята» (в том числе договор от 27.07.2020 № 27-07/02). При этом проведенным Инспекцией анализом положений норм договоров данного поставщика как с ООО «организация изъята», так и с ООО «организация изъята», существенных изменений в отношениях не выявлено. Подписи на договорах от имени ООО «организация изъята» - ФИО4, от имени ООО «организация изъята» ФИО4 Совпадают адреса местонахождения организаций: 123100, , эт. 2, пом. II, комната 10 – ООО «организация изъята» ИНН представлены документы по взаимоотношениям с ООО «организация изъята» (в том числе договор от 21.09.2020 № 21/09-20). При этом проведенным Инспекцией анализом положений норм договоров данного поставщика как с ООО «организация изъята», так и с ООО «организация изъята», существенных изменений в отношениях не выявлено. Подписи на договорах от имени ООО «организация изъята» - ФИО4, от имени ООО «организация изъята» - ФИО4 Совпадают адреса местонахождения организаций: 123100, , эт. 2, пом. II, комната 10,- ООО «организация изъята» ИНН представлены документы по взаимоотношениям с ООО «организация изъята» (в том числе договор от 28.09.2020 № 131/09-20). При этом проведенным Инспекцией анализом положений норм договоров данного поставщика как с ООО «организация изъята», так и с ООО «организация изъята», существенных изменений в отношениях не выявлено. Подписи на договорах от имени ООО «организация изъята» - ФИО4, от имени ООО «организация изъята» ФИО4 Совпадают адреса местонахождения организаций: 123100, , эт. 2, пом. II, комната 10. ООО «организация изъята» ИНН представлены документы по взаимоотношениям с ООО «организация изъята» (в том числе договор от 01.03.2021 № 14/21). При этом проведенным Инспекцией анализом положений норм договоров данного поставщика как с ООО «организация изъята», так и с ООО «организация изъята», существенных изменений в отношениях не выявлено. Подписи на договорах от имени ООО «организация изъята» - ФИО4, от имени ООО «организация изъята» - ФИО4 Совпадают адреса местонахождения организаций: 123100, , эт. 2, пом. II, комната 10. Таким образом, факт договорных отношений с одними и теми же покупателями, и поставщиками подтвержден документально. Инспекцией проведен анализ связей между ООО «организация изъята» ООО «организация изъята» в ПП «СКУАД» ПК АИС Налог 3. Между ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» усматривается идентичность основных контрагентов должника и взаимозависимого лица. Кроме того, контролирующим лицом, согласно представленной схемы, как ООО «организация изъята», так и ООО «организация изъята» является ФИО4 Инспекцией в подтверждение факта договорных отношений с одними и теми же контрагентами дополнительно проведены следующие мероприятия налогового контроля: В адрес ООО «организация изъята» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов, подтверждающих взаимоотношения с АО «организация изъята» от 11.06.2025 № 25/6672. Ответ до настоящего времени не представлен. В адрес ООО «организация изъята» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов, подтверждающих взаимоотношения с АО «организация изъята» от 11.06.2025 № 25/6668. Ответ до настоящего времени не представлен. В адрес ООО «организация изъята» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «организация изъята» от 11.06.2025 № 25/6711. Ответ до настоящего времени не представлен. В адрес ООО «организация изъята» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «организация изъята» от 11.06.2025 № 25/6725. Ответ до настоящего времени не представлен. В адрес ООО «организация изъята» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено требование об истребовании документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «организация изъята» от 11.06.2025 № 25/26094. Ответ до настоящего времени не представлен. В адрес ООО «организация изъята» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено требование об истребовании документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «организация изъята» от 16.06.2025 № 25/26099. Ответ до настоящего времени не представлен. В адрес ООО «организация изъята» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено требование об истребовании документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «организация изъята» от 16.06.2025 № 25/26101. Ответ до настоящего времени не представлен. В адрес ООО «организация изъята» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено требование об истребовании документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «организация изъята» от 16.06.2025 № 25/26103. Ответ до настоящего времени не представлен. Не представление запрашиваемых документов по взаимоотношениям с контрагентами ООО «организация изъята», а также ООО «организация изъята» соответствии со статьей 93.1 Кодекса свидетельствует о скоординированных действиях взаимозависимых лиц по противодействию проведения налоговым органом мероприятий налогового контроля. Перевод денежных средств на взаимозависимое лицо. В результате анализа банковской выписки ООО «организация изъята» за период 2021-2022 гг. установлено следующее: В адрес ООО «организация изъята» в рамках договора от 15.04.2021 № 04/21-2021, с назначением платежа «за корзины», перечислено 2 500 000 руб. Денежные средства перечислены платежными документами: от 28.04.2021 № 270 на сумму 1 000 000 руб., от 30.04.2021 № 285 на сумму 500 000 руб., от 15.06.2021 № 331 на сумму 500 000 руб., от 14.05.2021 № 306 на сумму 500 000 руб. Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии признаков вывода денежных средств на взаимозависимое лицо. Начиная с периода начала проведения мероприятий налогового контроля B рамках предпроверочного анализа, ООО «организация изъята» фактически прекратило финансово-хозяйственную деятельность путем перевода бизнеса на ООО «организация изъята». Вышеизложенное является доказательством того, что ООО «организация изъята» перевело деятельность на аффилированное юридическое лицо ООО «организация изъята». Таким образом, задолженность доначисленная ООО «организация изъята» в результате контрольных мероприятий осталась не погашенная, а организация по сути продолжила осуществлять деятельность через подконтрольную ей же организацию. Таким образом, Инспекция приходит к выводу об аффилированности ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята». Изложенные выше факты в совокупности свидетельствует о том, что ООО «организация изъята» в период проведения выездной налоговой проверки предприняло действия по переводу активов и финансовых потоков на ООО «организация изъята» с целью уклонения от уплаты доначисленных сумм по результатам выездной налоговой проверки. Фактически начиная с 4 квартала 2021 г. ООО «организация изъята» осуществляют деятельность, которую ранее осуществляло ООО «организация изъята». Задолженность, возникшая по результатам выездной налоговой проверки, числится за ООО «организация изъята» более трех месяцев, все меры принудительного взыскания налоговым органом исчерпаны, а взаимосвязанные действия ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» в виде перевода финансово-хозяйственной деятельности должника на ответчика привели к невозможности взыскания налоговой задолженности ООО «организация изъята», что является основанием для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ и взыскании задолженности ООО «организация изъята» по налогам с ООО «организация изъята». Согласно Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.09.2016 № 305-КГ 16-6003, при доказанности того, что передача материальных и иных ресурсов (передача бизнеса) налогоплательщика другому лицу была совершена в целях уменьшения имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена налоговая обязанность, о чем другое лицо должно было знать, налоговый орган вправе взыскать суммы соответствующих налогов с лица, получившего указанное имущество. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.12.2003 № 441-0, в ходе рассмотрения дела, касающегося законности и обоснованности вынесения налоговым органом решения о доначислении налогоплательщику налога и пени, арбитражный суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Кодекса, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). При этом закрепляющий это правомочие пункт 2 статьи 20 НК РФ находится в системной связи с пунктом 12 статьи 40 Кодекса, согласно которому при рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 той же статьи. Названные положения вытекают из принципов самостоятельности судебной власти и справедливого, независимого, объективного и беспристрастного правосудия (статьи 10 и 120 Конституции Российской Федерации). Положения статьи 20 НК РФ имеют общий характер и применяются не только целях контроля правильности применения цен по сделке в порядке статьи 40 НК РФ, но в иных случаях, в частности при квалификации обстоятельств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В силу п.7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ. Данный вывод подтверждается разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными в постановлении от 12.10.2006 № 53, согласно которым взаимозависимость является обстоятельством, которое наряду с другими может быть признано свидетельствующим о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Целью действий налогоплательщика в лице руководства общества ООО «организация изъята» является умышленное уклонение от обязанности уплаты налогов, в виде сокрытия имущества, за счет которого должно быть произведено взыскание недоимки по налогам. Установленная взаимозависимость и аффилированность свидетельствует о согласованности действий учредителей ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята», направленных на реализацию схемы уклонения от уплаты налогов, пени, штрафов, числящихся за ООО «организация изъята». Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев, производится, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества. Анализируя имеющиеся в деле доказательства по правилам ст. 71 АПК РФ суд приходит к выводу, что заявителем представлены доказательства в объеме, достаточном для подтверждения обстоятельств, на которых основаны его требования. В п.1 отзыва ООО «организация изъята» отмечено следующее: «Налоговым органом заявляется требование о признании ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» взаимозависимыми лицами без указания даты, по состоянию на которую такие требования заявлены, что предполагает установление данного обстоятельства на дату вынесения судом решения по заявленному требованию». «Совпадение IP-адресов и контактных номеров телефонов сотрудников компаний не подтверждается материалами настоящего дела (отсутствуют соответствующие документы). Между тем в соответствии со ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений». В соответствии со ст. 31 Кодекса налоговые органы вправе взыскивать недоимку, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом (п. 9 ст. 31 Кодекса), а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пени и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом (п. 14 ст. 31 Кодекса). Вместе с тем, согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий). В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45 Кодекса взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев также в тех случаях, когда налоговым органом установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества. Положения пп. 1 п. 3 ст. 45 Кодекса также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями). Положения пп. 1 п. 3 ст. 45 Кодекса также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. Изменение получателя выручки является основополагающим доказательством применения п.1 п.3 ст. 45 НК РФ. Статьей 105.1 Кодекса установлены физические лица и (или) организации, которые могут быть признаны взаимозависимыми лицами для целей налогообложения, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ 16-6003 указано, что используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно избежания толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П. Обществом решение Инспекции от 29.06.2023 № 4234 в апелляционном порядке вышестоящем налоговом органе не обжаловалось. ИФНС России № 14 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка ООО «организация изъята» ИНН по всем налогам, сборам, страховым взносам, проверяемый период с 01.01.2018 по 31.12.2020. По результатам проведенной выездной налоговой проверки Инспекцией принято Решение от 29.06.2023 № 4234 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (получено 06.07.2023, вручено лично). Указанным решением Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в размере 322 947.00 руб. ООО «организация изъята» предложено уплатить недоимку по налогам в размере 44 819 407.00 руб. В судебном порядке решение Инспекции от 29.06.2023 № 4234 не обжаловалось. B Задолженность ООО «организация изъята» по уплате именно по результатам выездной налоговой проверки. На основании подпункта 3 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов. На основании ст. 45 Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 31.07.2025) «Об обществах с ограниченной ответственностью» «лицами, заинтересованными в совершении обществом сделки, признаются члены совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличного исполнительного органа, члены коллегиального исполнительного органа общества или лица, являющегося контролирующим лицом общества, либо лица, имеющего право давать обществу обязательные для него указания. Контролирующим лицом признается лицо, имеющее право прямо или косвенно (через подконтрольных ему лиц) распоряжаться в силу участия в подконтрольной организации и (или) на основании договоров доверительного управления имуществом, и (или) простого товарищества, и (или) поручения, и (или) акционерного соглашения, (или) иного соглашения, предметом которого является осуществление прав, удостоверенных акциями (долями) подконтрольной организации, более 50 процентами голосов в высшем органе подконтрольной организации либо право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган и (или) более 50 процентов состава коллегиального органа управления подконтрольной организации. Подконтрольным лицом (подконтрольной организацией) признается юридическое лицо, находящееся под прямым или косвенным контролем контролирующего лица». Доля участия ФИО4 в ООО «организация изъята» составляла 100%, доля участия в ООО «организация изъята» - 100%, ФИО4 являлся контролирующим лицом организаций. Кроме того, представлены достаточные доказательства, подтверждающие наличие взаимозависимости и аффилированности ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята». В п. 2. отзыва ООО «организация изъята» отмечено следующее: «Установив, что о назначении выездной налоговой проверки ООО «организация изъята» стало известно 10.01.2022, инспекция должна представить доказательства того, что после указанной даты проверяемый налогоплательщик перестал исполнять заключенные ранее договоры с заказчиками, по которым ему должна была поступать выручка, и активно содействовал к перезаключению таких договоров на компанию ООО «организация изъята», действующую не самостоятельно, а в общем с ним экономическом интересе. Между тем, таких доказательств в материалы настоящего дела не представлено». В п. 2.1 отзыва ООО «организация изъята» отмечено следующее: «компании И ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами, с 25.06.2021 не имели общих участников руководителей, не входили в единую группу компаний, имели собственных заказчиков и поставщиков, оказывали услуги на разных строительных площадках, т.е. занимались самостоятельным бизнесом, сложившимся задолго до начала проведения налоговой проверки в отношении ООО «организация изъята». Ни экономической, ни административной, ни какой-либо иной необходимости «передавать бизнес» в указанной ситуации не имелось, так как ООО «организация изъята» уже осуществляло данный вид бизнеса, и успешно его развивало на протяжении длительного периода времени». Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 Кодекса, взыскание задолженности в судебном порядке производится: 1) в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности; за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности. Изменение получателя выручки является основополагающим доказательством применения п.1 п.3 ст. 45 НК РФ. Установлено, что датой осведомленности о назначении выездной налоговой проверки в отношении ООО «организация изъята» является 27.01.2021: ИФНС России № 3 по г. Москве в адрес ООО «организация изъята» направлены в электронном виде следующие требования о представлении пояснений, документов: - № 1783 от 22.01.2021 по взаимоотношениям с контрагентом ООО «организация изъята» ИНН . Период запрашиваемых документов 3 кв. 2020. Дата получения требования 31.01.2021. (Приложение №3). № 1757 от 25.01.2021 по взаимоотношениям с контрагентом ООО «организация изъята» ИНН . Период запрашиваемых документов 2 кв. 2020. Дата получения требования 27.01.2021. (Приложение № 3). № 1763 от 25.01.2021 по взаимоотношениям с контрагентом ООО «организация изъята» ИНН . Период запрашиваемых документов 1 кв. 2020. Дата получения требования 27.01.2021. (Приложение № 3). - № 1781 от 25.01.2021 по взаимоотношениям с контрагентом ООО «организация изъята» ИНН . Период запрашиваемых документов 3 кв. 2020. Дата получения требования 30.01.2021. (Приложение № 3). - № 1773 от 25.01.2021 по взаимоотношениям с контрагентом ООО «организация изъята» ИНН . Период запрашиваемых документов 3 кв. 2020. Дата получения требования 31.01.2021. (Приложение № 3). - № 1769 от 25.01.2021 по взаимоотношениям с контрагентом ООО «организация изъята» ИНН . Период запрашиваемых документов 3 кв. 2020. Дата получения требования 27.01.2021. (Приложение № 3). - № 1782 от 25.01.2021 по взаимоотношениям с контрагентом ООО «организация изъята» ИНН . Период запрашиваемых документов 3 кв. 2020. Дата получения требования 31.01.2021. (Приложение № 3). - № 1924 от 25.01.2021 по взаимоотношениям с контрагентом ООО «организация изъята» ИНН . Период запрашиваемых документов 3 кв. 2020. Дата получения требования 31.01.2021. (Приложение № 3). - № 5211 от 09.02.2021 по взаимоотношениям с контрагентом ООО «организация изъята» ИНН . Период запрашиваемых документов 4 кв. 2019. Дата получения требования 20.02.2021. (Приложение № 3). - № 6673 от 16.02.2021 по взаимоотношениям с контрагентом ООО «организация изъята» ИНН . Период запрашиваемых документов 2, 3 кв. 2018. Дата получения требования 26.02.2021. (Приложение № 3). В рамках вышеуказанных требований запрашивались следующие документы по взаимоотношениям с контрагентами: договора, акты выполненных работ, акты приемапередачи, счет-фактуры, карточки бухгалтерских счетов, товарно-транспортные накладные, товарные накладные. При этом документы запрашивались за период 2018-2020. Кроме того, ИФНС России № 3 по г. Москве в адрес ООО «организация изъята» направлено требование № 18210 от 21.04.2021 о представлении пояснений причин представления уточненной налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2019г. (Приложение № 3). Корректировка № 3, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате. Уточненная налоговая декларация (расчет) за 3 кв. 2019 (корректировка № 3), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате, ООО «организация изъята» представлена 03.03.2021. (Приложение № 4). Для дачи пояснений ИФНС России № 3 по г. Москве в адрес ООО «организация изъята» направлено уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) № 1286 от 20.02.2021. Получено налогоплательщиком 22.05.2021. (Приложение № 5). Для дачи пояснений ИФНС России № 3 по г. Москве в адрес ООО «организация изъята» направлено уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) № 1459 от 01.03.2021. Получено налогоплательщиком 22.05.2021. (Приложение № 5). После начала проведения мероприятий налогового контроля, а именно после получения первого требования 27.01.2021, бенефициарным владельцем ООО «организация изъята» ФИО4 предприняты следующие действия: 1) Согласно выписке, из ЕГРЮЛ, руководитель Общества ФИО4 ИНН сложил с себя полномочия генерального директора 09.04.2021. 2) ООО «организация изъята» 31.05.2021 предприняты действия по смене юридического адреса, Общество мигрировало в ИФНС России № 14 по г. Москве. 3) Согласно выписке, из ЕГРЮЛ, учредитель Общества ФИО4 ИНН сложил с себя полномочия единственного участника 25.06.2021. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлена направленность действий ООО «организация изъята» в период 2018-2020 гг. на создание схемы ухода от налогообложения, выразившаяся в необоснованно заявленных налоговых вычетах по НДС при отсутствии реальных взаимоотношений в том числе с контрагентами, по взаимоотношению с которыми ИФНС России № 3 по г. Москве направлялись требования о представлении документов (информации): ООО «организация изъята» ИНН , ООО «организация изъята» ИНН , 000 «Континент» ИНН , ООО «организация изъята» ИНН . На основании вышеизложенного, Инспекцией установлено и документально подтверждено, что датой осведомленности о назначении выездной налоговой проверки в отношении ООО «организация изъята» является 27.01.2021. В п. 2.2. отзыва ООО «организация изъята» отмечено следующее: «Никакого «перевода» сотрудников между работодателями в порядке ст. 72.1 ТК РФ не осуществлялось. Бывшие сотрудники увольнялись из ООО «организация изъята» и заключали новые трудовые соглашения в компании ООО «организация изъята», причем, зачастую, они принимались на работу на другие должности или с более высокой заработной платой». Анализом кадровых ресурсов ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» установлено, что согласно Справкам о доходах по форме 2-НДФЛ установлено следующее, 18 работников ООО «организация изъята» из 23 (или 78.6 %), включая самого руководителя ООО «организация изъята» ФИО4 и главного бухгалтера ООО «организация изъята» ФИО8, стали работниками ООО «организация изъята». В 2020 году из 23 сотрудников, получавших доход в ООО «организация изъята», 18 человек стали в 2021 получать доход в ООО «организация изъята» или 78.6 % от общего штата сотрудников ООО «организация изъята». В результате проведенного Инспекцией анализа сведений о доходах физических лиц и справок по форме 2-НДФЛ ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» за период 2019 - 2021, установлено, что сотрудники ООО «организация изъята» одновременно работали и получали доход в ООО «организация изъята», при этом фактическое местонахождение сотрудников не поменялось, характер деятельности не изменился, а работники фактически выполняют те же обязанности, что и в ООО «организация изъята». При этом ООО «организация изъята» в период с 20.10.2017 по 31.05.2021 располагалось по адресу 123100, , эт. 2 пом. II. ООО «организация изъята» в период с 27.11.2018 по 25.08.2022 располагалось по адрес изъят- 2021 фактически осуществляли деятельность по одному юридическому адресу. В п. 2.3 отзыва ООО «организация изъята» отмечено следующее: «факты перезаключения, т.е. передача договора (ст. 392.3 ГК РФ), уступка прав по договору (ст. 388 ГК РФ), перевод долга по договору (ст. 391 ГК РФ) либо одновременное расторжение договора и заключение договора с тем же предметом и на тех же условиях с другим лицом, в целях взыскания налогов в порядке п. 3 ст. 45 НК РФ, должны быть установлены налоговым органом на дату, когда ООО «организация изъята» стало известно о начале проведения в отношении него налоговой проверки, т.е. после 10.02.2022 г. При этом в материалы настоящего дела налоговым органом не представлено доказательств заключения между ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» соглашений о передаче договоров, об уступке прав по договорам или о переводе долга в отношении договоров, заключенных ранее ООО «организация изъята» со своими заказчиками или поставщиками». Вместе с тем, согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 Кодекса взыскание задолженности судебном порядке производится: 1) в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: B за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий). Изменение получателя выручки является основополагающим доказательством применения п.1 п.3 ст. 45 НК РФ. В ходе анализа движений по расчётным счетам ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» установлено следующее. Из анализа банковской выписки ООО «организация изъята» за период 2020-2022 по кредиту оборот денежных средств составил 1007 956 176 руб., из них приходится на покупателей: АО «организация изъята» ИНН - 152 071 144 руб., ООО «организация изъята» ИНН - 36 829 897 руб., ООО «организация изъята» ИНН – 308 465 586 руб., АО «организация изъята» ИНН – 100 419 220 руб. Всего оборот денежных средств с основными заказчиками составляет 597 785 847 руб. (59.3% от всего оборота денежных средств ООО «организация изъята» по кредиту). При этом оборот денежных средств с основными заказчиками составил: в 2020 - 354 755 134 руб. (43%), 2021 - 109 410 291 руб. (60.5 %); в 2022 - 0 млн. руб. (0%). При этом усматривается значительное падение выручки от основных заказчиков: за 2021 по сравнению с 2020 снижение выручки составило в 3.24 раза, а в 2022 взаимоотношения с основными заказчиками прекращено. Из анализа банковской выписки ООО «организация изъята» за период 2020-2025 по кредиту оборот денежных средств составил 3 465 724 706 руб., из них приходится на покупателей: АО «организация изъята» ИНН - 360 837 694 руб., ООО «организация изъята» ИНН - 333 281 131 руб., ООО «организация изъята» ИНН – 286 946 931 руб., АО «организация изъята» ИНН – 200 472 150 руб. Всего оборот денежных средств с заказчиками составляет 1 181 537 906 руб. (34% от всего оборота денежных средств ООО «организация изъята» по кредиту). При этом оборот денежных средств с заказчиками составил: в 2020 – 48 305 820 руб. (60.7%), 2021 - 403 314 853 руб. (80.4%); в 2022 – 467 534 274 руб. (55.2%); в 2023 – 191 392 055 руб. (23.3%); в 2024 – 7 400 678 руб. (0.86%). При этом усматривается значительный рост выручки от заказчиков: за 2021 по сравнению с 2020 рост выручки составил в 8.4 раза, а в 2022 - в 9.7 раз по сравнению с 2020. На основании вышеизложенного, установлено следующее, после истечения ФИО4 полномочий руководителя ООО «организация изъята», после 09.04.2021 усматривается значительное снижение выручки, полученной Должником от заказчиков АО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», АО «организация изъята». В то же время, усматривается значительный рост выручки в ООО «организация изъята» в 2021, 2022. ФИО4 являлся руководителем ООО «организация изъята» в период с 29.10.2018 по 11.07.2022; в период с 27.11.2018 по 02.02.2022 учредителем, доля 100%. Кроме того, после истечения полномочий ФИО4 И руководителя учредителя Ответчика, а именно после 11.07.2022, установлено значительное падение выручки от заказчиков АО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», АО «организация изъята», за 2023 в 2.4 раза по сравнению с 2022 и в 66 раз в 2024 по сравнению с 2022. Таким образом, перечисление выручки за реализуемые товары, выполненные работы, ранее получаемых ООО «организация изъята» от идентичных заказчиков (покупателей) происходит в адрес ООО «организация изъята», при смене юридического лица с ООО «организация изъята» на ООО «организация изъята», при этом схема ведения бизнеса не изменилась. В п. 2.4 отзыва ООО «организация изъята» отмечено следующее: «налоговый орган указывает на следующие платежные поручения: №270 от 28.04.2021 на сумму 1 000 000 руб.; №285 от 30.04.2021 на сумму 500 000 руб.: №306 от 14.05.2021 на сумму 500 000 руб.: № 331 от 15.06.2021 на сумму 500 000 руб. При этом налоговым органом не учтено, что указанные платежные поручения были исполнены банком более чем за 6 месяцев до даты получения ООО «организация изъята» решения о проведении в отношении него выездной налоговой проверки (10.02.2022), что с очевидностью опровергает утверждение инспекции о переводе денежных средств на взаимозависимое лицо, совершенное в целях затруднения процедуры взыскания». В результате анализа банковской выписки ООО «организация изъята» за период 2021-2022 гг. установлено следующее. В адрес ООО «организация изъята» в рамках договора от 15.04.2021 № 04/21-2021, с назначением платежа «за корзины», перечислено 2 500 000 руб. Денежные средства перечислены платежными документами: от 28.04.2021 № 270 на сумму 1 000 000 руб., от 30.04.2021 № 285 на сумму 500 000 руб., от 15.06.2021 № 331 на сумму 500 000 руб., от 14.05.2021 № 306 на сумму 500 000 руб. (приложение № 17). Согласно выписке из ЕГРЮЛ, ФИО4 ИНН являлся руководителем ООО «организация изъята» (в период с 23.05.2016 по 09.04.2021; период с 27.02.2013 по 25.06.2021 учредителем Общества, доля 66.67 %). Согласно выписке из ЕГРЮЛ, ФИО4 ИНН являлся руководителем ООО «организация изъята» в период с 29.10.2018 по 11.07.2022; в период с 27.11.2018 по 02.02.2022 учредителем Общества, доля 100%. Таким образом денежные средства по указанным выше платежным поручениям перечислялись в адрес зависимого лица ООО «организация изъята» после истечения ФИО4 полномочий руководителя ООО «организация изъята», после 09.04.2021, и до истечения полномочий учредителя Должника, то есть до 25.06.2021. В то же время ФИО4 являлся учредителем, доля 100%, и руководителем ООО «организация изъята». Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии признаков вывода денежных средств на взаимозависимое лицо. В п.3 отзыва ООО «организация изъята» отмечено следующее «по состоянию на дату обращения в арбитражный суд с настоящим иском (01.10.2025) спорная задолженность являлась безнадежной ко взысканию и подлежала списанию в порядке, предусмотренном ст. 59 НК РФ». Как отмечено в п. 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве»: «списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица». Таким образом, списание безнадежной к взысканию задолженности в отношении ООО «организация изъята» на основании подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации не является основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности Общества. Задолженность, возникшая по результатам выездной налоговой проверки, числится ООО «организация изъята» более трех месяцев, все меры принудительного взыскания налоговым органом исчерпаны, а взаимосвязанные действия ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» в виде перевода финансово-хозяйственной деятельности должника на ответчика привели к невозможности взыскания налоговой задолженности ООО «организация изъята», что является основанием для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ и взыскании задолженности ООО «организация изъята» по налогам с ООО «организация изъята» Суд считает требования ИФНС России № 14 по г. Москве правомерными и подлежащими удовлетворению, поскольку требования подтверждены совокупностью надлежащих, достаточных доказательств. Расходы по оплате государственной пошлины подлежат распределению исходя из положений ст. 110 АПК РФ. На основании изложенного, руководствуясь ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд РЕШИЛ: Заявление ИФНС России № 14 по г. Москве (ОГРН , ИНН ) удовлетворить. Признать ООО «организация изъята» (ОГРН , ИНН ) и ООО «организация изъята» (ОГРН , ИНН ) взаимозависимыми лицами. Взыскать с ООО «организация изъята» (ОГРН , ИНН ) в пользу ИФНС России № 14 по г. Москве (ОГРН , ИНН ) в порядке пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ сумму недоимки в размере 81 837 657 руб. 90 коп., из которых недоимка по налогам в размере 42 669 536 руб. 82 коп., пени размере 38 845 174 руб. 08 коп., штраф в размере 322 947 руб. Взыскать с ООО «организация изъята» (ОГРН , ИНН ) в доход федерального бюджета 884 188 руб. государственной пошлины. Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд со дня изготовления решения в полном объеме. Судья ФИО34