Уклонение от уплаты налогов организацией

 ПРИГОВОР ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ адрес 6 октября 2025 года Перовский районный суд адрес в составе судьи ФИО3, при секретаре фио, с участием государственного обвинителя Перовской межрайонной прокуратуры Москвы фио, подсудимого ФИО1, адвоката фио, представившего удостоверение и ордер, рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении ФИО1, паспортные данные, гражданина Российской Федерации, имеющего высшее образование, женатого, имеющего троих малолетних детей, адрес изъят 1, квартира 9, не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса РФ,, УСТАНОВИЛ: ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере. Преступление совершено при следующих обстоятельствах. Общество с ограниченной ответственностью «ГРИНТЕК» (далее - ООО «организация изъята», Общество) 17.11.2016 зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по адрес и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером (далее - ОГРН) 1165003054787, с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее - ИНН) 5003121059, зарегистрировано и фактически располагалось с 17.11.2016 по 17.09.2019 по адресу: адрес., адрес; с 17.09.2019 по 15.12.2020 по адрес изъят 40; состояло на налоговом учете с 17.11.2016 по 16.09.2019 в Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по адрес (далее - МИФНС России № 14 по адрес), расположенной по адресу: адрес, с кодом причины постановки на учёт (далее - КПП) 500301001; с 17.09.2019 по 14.12.2020 в Инспекции ФНС № 20 по адрес изъят-2019 гг. осуществляло коммерческую деятельность, направленную на систематическое получение прибыли в области технических испытаний, исследований, анализа и сертификации (ОКВЭД 71.20), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке. Генеральным директором (единоличным исполнительным органом) ООО «организация изъята» с 20.02.2017 по 13.07.2020 на основании Решения № 2 Участника ООО «организация изъята» от 13.02.2017 и приказа № 3 от 13.02.2017 являлся ФИО1 Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии с пунктом 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам, согласно п. 1 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС). В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). В соответствии с подпунктами 1, 3, 4, 6, 7, 8 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, в течение четырех лет (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). фио на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. фио на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции. Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет. Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «организация изъята» в налоговые периоды 2, 3, адрес 2017 года, 2, 3, адрес 2018 года и 1, 2, 3, адрес 2019 года признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ). Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «организация изъята» в налоговые периоды 2, 3, адрес 2017 года и 2, 3, адрес 2018 года составляла 18 % (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ), в налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2019 года составляла 20% (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (абз. 1 в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ, абз. 2 в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ) и в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ). Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок (в ред. Федеральных законов от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ). В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в ред. Федеральных законов от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны. Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) (п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ). При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ). Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). ФИО1, являясь генеральным директором (единоличным исполнительным органом) ООО «организация изъята», в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. 32, 39 и 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27 (в ред. Федерального закона от 31.07.1998 № 146-ФЗ), 28 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 18.2, 21.1 - 21.5 Уставов ООО «организация изъята», утвержденных Решением внеочередного общего собрания участников ООО «организация изъята», решение участника № 3 от 27.03.2017, Решением Единственного Учредителя, Решение № 01/2019 от 23.05.2019, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1, 2, 4, п. 1 ст. 23, а также п. 2 ст. 44, абз. 1, 2 п. 1 ст. 45, 57 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 45 - в ред. от 30.11.2016 № 401-ФЗ), п. 1 ст.6, ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ФИО1, который вопреки вышеперечисленным установленным законом обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе бухгалтерией, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость с организации, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, в срок до 25.07.2017 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с техническими организациями, в качестве которых впоследствии были подобраны ООО «организация изъята» (данные изъяты), ООО «организация изъята» (данные изъяты), ООО «организация изъята» (данные изъяты), ООО «организация изъята» (данные изъяты), ООО «организация изъята» (данные изъяты), ООО «организация изъята» (данные изъяты), имитирующего финансово-хозяйственные отношения с ООО «организация изъята», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации. Во исполнение преступного умысла, он (ФИО1), осуществляя полномочия генерального директора Общества (единоличного исполнительного органа), осуществляя в период 2017-2019 гг. коммерческую деятельность в области технических испытаний, исследований, анализа и сертификации, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, не позднее 25.03.2020 получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации. Продолжая реализацию своего преступного умысла, он (ФИО1), используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в 2017-2019 гг. коммерческую деятельность в качестве генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «организация изъята», осознавая, что ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, технические испытания, исследования, анализ, обработку данных результатов диагностических обследований и сертификацию для ООО «организация изъята» не выполняют, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов , введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 25.03.2020 получил в свое распоряжение документы: договоры, счет-фактуры, а также иные документы о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по выполнению работ, поставке товаров ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» в адрес ООО «организация изъята», что фактически не имело место, о чем он (ФИО1) был осведомлен. Для придания видимости исполнения условий указанных договоров, он (ФИО1), осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «организация изъята», не производя перечислений денежных средств на расчетные счета ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», несмотря на отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (ФИО1) ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами, в период с 01.07.2017 по 31.12.2019 обеспечил оплату выставленных ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» счет-фактур на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «организация изъята» № данные изъяты, открыт в АКБ «Мастер-Капитал», № данные изъяты, открыт в адрес, № данные изъяты, открыт в адрес Индустриальный банк», № данные изъяты, открыт в ПАО «организация изъята», № данные изъяты, открыт в адрес, на расчетные счета ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» в общей сумме сумма, в том числе: - на расчетные счета ООО «организация изъята» в адрес 2017 года - сумма, в адрес 2017 года - сумма, в адрес 2018 года - сумма, во адрес 2018 года - сумма, в адрес 2018 года - сумма, в адрес 2018 года - сумма, в адрес 2019 года - сумма, в адрес 2019 года - сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» в адрес 2017 года - сумма, в адрес 2018 года - сумма, во адрес 2018 года - сумма, в адрес 2018 года - сумма, в адрес 2018 года - сумма, в адрес 2019 года - сумма, в адрес 2019 года - сумма, в адрес 2019 года - сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» в адрес 2017 года - сумма, в адрес 2018 года - сумма, во адрес 2018 года - сумма, в адрес 2018 года - сумма, в адрес 2018 года - сумма, в адрес 2019 года - сумма, во адрес 2019 года - сумма, в адрес 2019 года - сумма, в адрес 2019 года - сумма; - на расчетные счета ООО «организация изъята» в адрес 2019 года - сумма. На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях между ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», что фактически не соответствовало действительности, он (ФИО1), не позднее 25.03.2020, находясь в помещениях ООО «организация изъята», обеспечил отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества заведомо для него (ФИО1) ложных сведений по взаимоотношениям с указанными контрагентами. После чего, он (ФИО1), находясь в офисных помещениях ООО «организация изъята», в срок не позднее 25.03.2020, обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2, 3, адрес 2017 года, 2, 3, адрес 2018 года и 1, 2, 3, адрес 2019 года заведомо для него (ФИО1) ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет. Декларации по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2017 года, 2, 3, 4 кварталы 2018 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, содержащие вышеуказанные заведомо для него (ФИО1) ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ»; разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ»; строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога», строке 3_120_03 «Сумма налога, предъявленная НП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету»; строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3», он (ФИО1) подписал и в период с 26.07.2017 по 24.03.2020 обеспечил поэтапное поступление в МИ ФНС России № 14 по Московской области, расположенную по адрес изъят и ИФНС России № 20 по г. Москве, расположенную по адрес изъят, по телекоммуникационным каналам связи: 26.07.2017 - первичной налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года от 25.07.2017 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2017, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2017), в МИФНС России № 14 по Московской области, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;- 24.10.2017 - первичной налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2017, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2017), в МИФНС России № 14 по Московской области, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - сумма; - 25.01.2018 - первичной налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года от 24.01.2018 (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2018, срок уплаты налога - не позднее 26.03.2018), в МИФНС России № 14 по Московской области, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - сумма; - 25.07.2018 - первичной налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года от (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2018), в МИФНС России № 14 по Московской области, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - сумма; - 05.12.2018 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2018), в МИФНС России № 14 по Московской области, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - сумма; - 04.07.2019 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2019), в МИФНС России № 14 по Московской области, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - сумма; - 25.04.2019 - первичной налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.04.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2019), в МИФНС России № 14 по Московской области, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - сумма; - 24.03.2020 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2019), в ИФНС России № 20 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - сумма; - 24.03.2020 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2019), в ИФНС России № 20 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - сумма;- 24.01.2020 - первичной налоговой декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 27.01.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2020), в ИФНС России № 20 по г. Москве, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - сумма. В результате вышеуказанных преступных действий его (ФИО1), действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «организация изъята», совершенных им в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «организация изъята» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2, 3, адрес 2017 года, 2, 3, адрес 2018 года и 1, 2, 3, адрес 2019 года заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, ООО «организация изъята» уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость за адрес 2017 года в размере сумма, за адрес 2017 года в размере сумма, за адрес 2017 года в размере сумма, за адрес 2018 года в размере сумма, за адрес 2018 года в размере сумма, за адрес 2018 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, а всего в общем размере сумма. При этом, действительный размер обязательств ООО «организация изъята» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 2, 3, адрес 2017 года, 2, 3, адрес 2018 года и 1, 2, 3, адрес 2019 года, с учетом фактически отраженных ООО «организация изъята» сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных действий ФИО1 сумм неуплаченных налогов, составил - сумма (134 533 700 + 67 693 413). Таким образом, он (ФИО1), действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в период с 25.09.2017 по 25.03.2020, уклонился от уплаты налогов с организации, включив в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2, 3, адрес 2017 года, 2, 3, адрес 2018 года и 1, 2, 3, адрес 2019 года заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость ООО «организация изъята» на общую сумму сумма, что превышает за период трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ). В судебном заседании ФИО1 вину признал, пояснил, что являясь генеральным директором, в указанный в обвинительном заключении период времени должным образом не вдавался в подробности ведения бухгалтерской отчетности. Сам является профессионалом в области технической диагностики и экспертизы промышленной безопасности, сам составлял экспертизы. Проверка же корректности начисления и оплаты проверялась им поверхностно, в основном он подписывал и направлял налоговые декларации согласованные с инвесторами. Раскаивается в содеянном, сожалеет, что состоя в должности генерального директора не в полной мере осуществлял контроль. Вина подсудимого в совершении инкриминируемого ему деяния, подтверждается собранными по делу доказательствами: - показаниями свидетеля фио допрошенной в ходе судебного следствия и оглашенными в порядке ч. 3 ст. 281 адрес Кодекса РФ, следует, что она в период времени с 04.12.2018 по 04.05.2022 состояла в должности старшего специалиста второго разряда отдела выездных проверок № 1 ИФНС России № 20 по адрес. ООО «организация изъята» (далее - ООО «организация изъята», Общество) данные изъяты ей известно, в отношении компании проведена выездная налоговая проверка (далее по тексту - ВНП) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, за исключением налога на добавочную стоимость с 01.07.2017 по 30.09.2017. В проверяемый период генеральным директором являлся ФИО1 Основной вид деятельности компании: оказание услуг в области добычи нефти и природного марка автомобиля. Основным заказчиком Общества является ООО «организация изъята». Так, между Обществом и ООО «организация изъята» заключен ряд договоров по оказанию услуг по оформлению проекта отчетной документации на объектах ПАО «организация изъята»В ходе анализа банковской выписки и данных фио - 3 ООО «организация изъята» данные изъяты установлены аффилированные лица: - в результате анализа справок 2-НДФЛ установлено, что сотрудники ООО «организация изъята» также получали доход в 2017-2019 гг. в организациях ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, «ПРОИНВЕСТГАЗ» данные изъяты; - в результате анализа регистрационных данных компаний установлено, что генеральный директор ООО «организация изъята» - фио являлся генеральным директором ООО «организация изъята», с 16.03.2012 по 20.02.2020 являлся получателем дохода в ООО «организация изъята», ⁠- установлен IP - адрес при сдаче отчетности ООО «организация изъята», который также использовался подконтрольной организацией ООО «организация изъята». Исходя из анализа деятельности организации на основании имеющихся документов, отчетности, анализа банковских выписок, анализа книг покупок ООО «организация изъята» поставщиками являлись: ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» данные изъяты; ООО «организация изъята». Следует отметить, что деятельность по проведению экспертизы промышленной безопасности регламентируется Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, при этом ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» необходимой лицензии не обладали. В отношении ООО «организация изъята» установлено, что ⁠сотрудники данной компании также получали заработную плату в ООО «организация изъята»; ООО «организация изъята» являлся единственным заказчиком ООО «организация изъята»;⁠ ⁠установлена минимальная численность сотрудников в анализируемом периоде; основной вид деятельности ООО «организация изъята» - деятельность агентов по оптовой торговле машинами, промышленным оборудованием, судами и летательными аппаратами, то есть не соответствует характеру заключенных сделок на выполнение услуг с ООО «организация изъята». По компании ООО «организация изъята» установлено следующее: между ООО «организация изъята» (исполнитель) и ООО «организация изъята» (соисполнитель) заключен ряд договоров, в нарушение условий первоначального договора, на оказание услуг по анализу и обработке данных (без выезда на объекты). Также установлено: ⁠пересечение сотрудников ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята»; генеральный директор ООО «организация изъята» являлся доверенным лицом ООО «организация изъята» по доверенности; ⁠генеральный директор ООО «организация изъята» также получал заработную плату в ООО «организация изъята»; установлено совпадение IР-адресов при сдаче налоговой отчетности ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята»; ООО «организация изъята» являлось единственном покупателем у ООО «организация изъята» данные изъяты. Более того, на основании постановления о проведении осмотра территорий, помещений, документов и предметов от 06.08.2021г. произведен осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений по адрес изъят В момент начала проведения осмотра в арендуемом помещении обнаружены документы относящиеся к деятельности ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята». В ходе выемки документов и предметов обнаружены первичные учетные документы, договоры, уставные документы по взаимоотношениям ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята». В отношении аффилированного лица ООО «организация изъята» установлено следующее: между ООО «организация изъята» (исполнитель) и ООО «организация изъята» (соисполнитель) заключен ряд договоров, в нарушение условий первоначального договора, на оказание услуг по анализу и обработке данных результатов диагностических исследований. В ходе выездной налоговой проверки установлено: ⁠пересечение сотрудников ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята»; ООО «организация изъята» не обладало сертификатами для проведения работу/услуг, оказываемых якобы для ООО «организация изъята»; ⁠генеральный директор ООО «организация изъята» фио также являлся генеральным директором ООО «организация изъята»; ООО «организация изъята» совершало минимальные налоговые платежи в 2017-2019 гг.; ⁠согласно данным федерального информационного ресурса транспортные средства, имущества у ООО «организация изъята» отсутствуют; ⁠ООО «организация изъята» не осуществляло платежи с расчетного счета, подтверждающие реальность ведения финансово-хозяйственной деятельности. В отношении компании ООО «организация изъята» установлено следующее: основной вид деятельности компании - утилизация отсортированных материалов. При этом денежные средства от ООО «организация изъята» не поступали на расчетный счет ООО «организация изъята», данная компания предоставила в налоговый орган нулевые декларации по НДС, не исчислив и не уплатив НДС в бюджет по реализации в адрес ООО «организация изъята». В отношении компании ООО «организация изъята» установлено следующее: между ООО «организация изъята» (исполнитель) и ООО «организация изъята» (соисполнитель) заключен ряд договоров, в нарушение условий первоначального договора, на оказание услуг по анализу и обработке данных результатов диагностических исследований. ООО «организация изъята» денежные средства от ООО «организация изъята» не поступали; ООО «организация изъята» предоставило в налоговый орган декларацию по НДС за адрес 2019г., не отразив в декларации по НДС реализацию в адрес ООО «организация изъята», не исполнило корреспондентские обязательства по уплате НДС, в связи с этим установлено несоответствие сумм НДС, заявленных к вычету у ООО «организация изъята»; основной вид деятельности ООО «организация изъята» является торговля оптовая металлами в первичных формах. В части взаимоотношений с ООО «организация изъята» установлено, что между ООО «организация изъята» (исполнитель) и ООО «организация изъята» (соисполнитель) заключен ряд договоров, в нарушение условий первоначального договора, на оказание услуг по анализу и обработке данных результатов диагностических исследований. Основной вид деятельности ООО «организация изъята» является предоставление прочих услуг в области добычи нефти и марка автомобиля; денежные средства от ООО «организация изъята» не поступали на расчетный счет ООО «организация изъята», следовательно, оказания услуг произведено не было; ⁠ООО «организация изъята» предоставило в налоговый орган декларацию по НДС за адрес 2019г., адрес 2019г., не исчислив и не уплатив НДС в бюджет по реализации в адрес ООО «организация изъята»; ⁠движение денежных средств между ООО «организация изъята» И контрагентами второго и третьего звеньев, назначение платежа при перечислении денежных средств не соответствует назначению платежа и предмету договоров, между ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята». Таким образом, в нарушение п.1 ст. 54.1 НК РФ, пп. 3 п. 1 статьи 23, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ ООО «организация изъята» неправомерно учло в составе налоговых вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с вышеуказанными организациями в размере сумма за адрес 2017 года, адрес 2017 года; адрес 2018 года, адрес 2018 года, адрес 2018 года; адрес 2019 года, адрес 2019 года, адрес 2019 года, адрес 2019 года. Сумма штрафов составила сумма; сумма пени сумма (т. 10 л.д. 101-107); - показаниями допрошенного в ходе судебного следствия и оглашенными в порядке ч. 3 ст. 281 Уголовного кодекса РФ, свидетеля фио, согласно которым он является заместителем начальника отдела выездных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России .М2 14 по адрес, в его обязанности входит проведение выездных налоговых проверок (далее по тексту - ВНП). В период с 05.09.2019 по 22.09.2020 в отношении ООО «организация изъята» проведена выездная налоговая проверка по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2017 по 30.09.2017. В проверяемом периоде Общество располагалось по адресу: адрес, с 17.09.2019 Общество не состоит на учете в МИ ФНС России -М2 14 по адрес. Согласно представленным справкам 2-НДФЛ за 2017 год, в ООО «организация изъята» заявлено 186 человек. В проверяемом периоде обязанности генерального директора исполнял фиоГ на основании решения участника -М2 2 от 13.02.2017, он же являлся бенефщиарным владельцем ООО «организация изъята». Главным бухгалтером с 03.04.2017 по 20.11.2020 являлась фио, на основании приказа N2 38 от 03.04.2017. В проверяемый период ООО «организация изъята» применяло общую систему налогообложения. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 20.11.2020 ЛЬ 09-04/26/10, дополнение к акту от 01.06.2021 N2 09-04/26/10/ДОП1. Вынесено решение ЛЬ 09-04/26/5 от 04.08.2021 об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, которое вступило в силу 22.10.2021. В ходе выездной налоговой проверки выявлено привлечение подконтрольных/аффилированных организаций: ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», для выполнения услуг по анализу и обработке данных диагностических обследований, с целью создания фиктивного документооборота для включения вычетов в декларации по НДС. Установлено совпадение ТР-адресов между ООО «организация изъята» и его контрагентами ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята». Сотрудники ООО <<ГРИНТЕК» получали доходы в ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята». Выявлена финансовая зависимость между ООО «организация изъята» и указанными организациями. Мероприятиями налогового контроля установлено, что услуги, указанные в договорах между 000 «ГРИНТЕК» и 000 «Алькор-СКМ», ООО «организация изъята», не могли быть оказаны. Анализ банковских вьшисок показал снятие наличных денежных средств через корпоративные карты контрагентов последующих звеньев, а также переводы физическим лицам О за якобы выполненные ремонтно-отделочные работы. Налоговая декларация по НДС за З квартал 2017 года представлена 24.10.2017 посредством ТКС от имени ФИО1, в неё внесены недостоверные сведения в строки 3-120-03 (суммы налога, предъявленные при приобретении товаров) и 3-190-03 (общая сумма налога, подлежащего вычету). В настоящее время ООО «организация изъята» задолженность по результатам ВНГ1 не погашена. Решение по итогам ВНП оспаривалось в арбитражном суде третьей инстанции, где налогоплательщику отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения по ВНП. Меры по взысканию задолженности, образовавшейся после вступления в силу решения по выездной налоговой проверке не принимались в связи с миграцией налогоплательщика (том № 10 л.д. 108-114); - показаниями, допрошенного в ходе судебного следствия свидетеля фио, который пояснил, что в апреле 2019 года устроился в ООО «организация изъята» заместителем генерального директора. В его обязанности входило организация, проведения работ, контроль выполнение этих работ, выезд в места проведения работ. У организации имелись различные приборы для проведения диагностических работ таких, в офисе у ООО «организация изъята» один из кабинетов был оборудован под складское помещение, где хранились данные приборы, необходимые для осуществления основного вида деятельности. Каждый раз при выезде на объекты бригада под контролем начальника лаборатории получала данное оборудование. Помимо самих рабочих в штате был генеральный директор - ФИО1, была бухгалтерия и кадровики; - показаниями допрошенной в ходе судебного следствия свидетеля фио, согласно которым, с марта по октябрь 2018 года она осуществляла трудовую деятельность в ООО «организация изъята» - грузоперевозки. Генеральным директором являлся фио Все указания по выполнению трудовых обязанностей фио давал фио, в основном это были технические задания: принести что-то, сформировать документацию, представить какие-то сведения. В период ее трудоустройства компания никогда не осуществляла работы (услуги) по обработке, анализу данных диагностических обследований. О заключении ООО «организация изъята» договоров с ООО «организация изъята», фио ничего неизвестно. Компании ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» фио неизвестны. При выполнении фио должностных обязанностей компания никогда и ни для кого не выполняла работы по обработке и анализу результатов диагностических обследований, в офисе компании никогда не находилось какое-либо оборудование, никто из сотрудников не приезжал в офис с целью предоставления отчета о предоставлении услуг. - показаниями, допрошенного в ходе судебного заседания, свидетеля фио, согласно которым В период с 2015 года по 2019 год основным заказчиком Общества являлся ООО «организация изъята», после чего в период с 2020 по 2023 гг. основным заказчиком Общества являлось ООО «организация изъята». Непосредственно переговоры с заказчиком относительно выполнения работ, подбором подрядных организаций, а также переговоры с представителями подрядных организаций вели заместители фио – фио и фио Примерно в 2016 году фио предоставил фио реестр исполнителей для утверждения с перечнем Обществ, которые планировалось привлечь в качестве подрядных организаций, одной из данных организаций являлось ООО «организация изъята». Обязанности генерального директора ООО «организация изъята» осуществлял ФИО1, с которым фио познакомил фио В ходе беседы ФИО1 сообщил, что обязанности заместителя генерального директора ООО «организация изъята» осуществляет фио ФИО1 посещал офис ООО «организация изъята» примерно раз в месяц. фио показал, что все работы/услуги выполнены ООО «организация изъята» в полном объеме. В связи с финансовыми трудностями ООО «организация изъята» произвело оплату работ/услуг ООО «организация изъята» не в полном объеме. Компании и должностные лица ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» фио неизвестны; - показаниями, допрошенной в ходе судебного следствия, свидетеля фио, согласно которым в период с 2010 года она состояла в должности главного бухгалтера ООО «организация изъята», на что фио В обязанности фио входило: проведение первичной документации, составление на основании ее бухгалтерской налоговой отчетности, прием работников, оформление трудовых договоров, приказов, составление локальных актов, оформление служебных командировок, авансовых отчетов. Штат ООО «организация изъята» составлял не более 50 сотрудников, которые были трудоустроены официально, имели запись в трудовой книжке. Все работы (услуги) выполнялись силами ООО «организация изъята» с привлечением субподрядных компаний. В офисе ООО «организация изъята» находилось оборудование для выполнения работ, все сотрудники обладали профессиональными навыками для выполнения своих должностных обязанностей. Основными заказчиками были ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята». Вся первичная документация поступала фио от ФИО1, документооборот между компаниями осуществлялся в строгом соответствии с действующим законодательством. ФИО1 представлял интересы компании, подписывал первичные документы, и давал управленческие указания по деятельности ООО «организация изъята». ФИО1 являлся единоличным исполнительным органом ООО «организация изъята», который в соответствии с законодательством осуществлял персональную ответственность по ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «организация изъята». В 2020 году фио приняла решение уволиться по собственному желанию. Компании ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» ей неизвестны; - показаниями, допрошенного в ходе судебного следствия свидетеля фио, примерно с марта 2017 года по 2019 год последний осуществлял трудовую деятельность в ООО «организация изъята», состоял в должности заместителя главного инженера, в его обязанности входило: организация работ производственной части, а именно получение допусков на объекты газотранспортной системы, получение готовности, техническое диагностирование, координация работ. С ФИО1 знаком с 2012-2013 гг., в период совместной трудовой деятельности в компании ООО «организация изъята». Генеральным директором ООО «организация изъята» являлся ФИО1 Штатная численность ООО «организация изъята» более 10 человек: генеральный директор, инженеры, дефектоскописты, сотрудники отдела бухгалтерии. Руководство финансово-хозяйственной деятельностью занимался ФИО1 Работа фио состояла в следующем: ООО «организация изъята» заключал договор (в основном) с генподрядчиком ООО «организация изъята» на выполнение работ по техническому диагностированию и экспертизе промышленной безопасности. Далее генеральный директор ООО «организация изъята» ФИО1 присылал фио техническое задание, по объектный план выполнения производства работ, после чего фио принимал эту работу, ввел подготовку производства работ, то есть Заказчик и соответственно надзорный орган, который допускал ООО «организация изъята», а это дочернее Общество адрес, после того, как получали разрешение от надзорного органа и Заказчика, работники (инженеры, дефектоскописты) с комплектом допускной документации и по объектным планом работ уезжали на объекты, с утверждённой программой производства работ, который описывал, что необходимо людям делать, какие измерения производить. Программа также согласовывалась с дочерним Обществом. Соответственно люди приезжали на объекты, куда они допускались, выполняли в соответствии с программой производство работ, техническое диагностирование и по окончанию работ приезжали и писали технические отчеты и проекты экспертиз. Все это согласовывалось с Заказчиком. Далее, после согласования заключение распечатывалось, отдавалось на подпись ФИО1 и отправлялось Заказчику. Работу в данных объектах выполняли инженеры, дефектоскописты, ведущие инженеры. Данные работы на объектах выполняли сотрудники ООО «организация изъята», других работников для выполнения задач ООО «организация изъята» не привлекало. Работы выполнялись только работниками ООО «организация изъята». Компании ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» фио неизвестны; - показаниями, допрошенного в ходе судебного следствия свидетеля фио, пояснил, что с 2017 г. по 2020 г. работал в ООО «организация изъята» в должности инженера. Данная организация занималась проведением экспертиз промышленной безопасности. В обязанности фио входило: сдача отчетности, описание полевых результатов, составление экспертиз и технических отчетов. В ООО «организация изъята» фио, устроился в процессе обучения в Московском авиационном институте, должность нашел через знакомых. Обязанности генерального директора ООО «организация изъята» осуществлял ФИО1 Работа фио в ООО «организация изъята» заключалось в составлении отчетов. Из сотрудников последнему известны: ФИО1, фио, фио Также в штате состояли дефектоскописты, которые выезжали на объекты, где проводили работы. Непосредственным руководителем фио являлся ФИО1 с которым он взаимодействовал, а также представлял на подпись отчетность; - показаниями, допрошенного в ходе судебного следствия и оглашенными в порядке ч. 3 ст. 281 адрес Кодекса РФ, свидетеля фио, согласно которым в конце 2016 года он сожительствовал с фио, которая предложила открыть компанию с названием ООО «организация изъята» и стать генеральным директором, на что фио согласился. В январе 2017 г. фио совместно с фио представил документы для учреждения ООО «организация изъята» в ИФНС России № 46 по адрес. При этом, фактически фио финансово-хозяйственную деятельность указанной компании не осуществлял, значился номинальным генеральным директором и учредителем. Никакие документы не подписывал, налоговую отчетность фио не сдавал. Примерно через 8-9 месяцев по указанию фио компания продана неизвестному ранее фио мужчине, азиатской наружности (т. 10 л.д. 211-213); - показаниями свидетеля фио, согласно которым в период 2017-2019 гг. он работал в должности заместителя генерального директора по корпоративной защите ООО «организация изъята», на должность назначен генеральным директором ООО «организация изъята». Численность сотрудников ООО «организация изъята» составляла 1500-2100 человек, в связи с этим, по объективным причинам, перечислить все должности не представляется возможным. Средний уровень зарплат в ООО «организация изъята» равнялся 150-180 т. руб. Финансово-хозяйственные документы (накладные, счета-фактуры, спецификации, акты приемки-передачи, платежные документы, договоры) от лица ООО «организация изъята», как правило, подписывали заместители генерального директора по направлениям деятельности, либо иные руководители, обладающие полномочиями по доверенности. В ходе трудовой деятельности фио подписывал финансовые документы, имевшие отношения к договорным отношениям организациями, осуществлявшими охранную деятельность в интересах ООО «организация изъята». В настоящее время ООО «организация изъята» ликвидировано. В период ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «организация изъята» располагалось по адрес изъят и полностью занимало 16-тиэтажное здание. ООО «организация изъята» фио известно, данная компания привлекалась ООО «организация изъята» для выполнения работ по диагностике газопроводов, ввиду давности событий обстоятельств заключения договоров последний не помнит. При выборе ООО «организация изъята» требования к техническим испытаниям и сертификации должны были отвечать стандартам заказчика - ПАО «организация изъята». Фактически фио не взаимодействовал с должностными лицами ООО «организация изъята», в том числе ФИО1 Компании и должностные лица ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» фио неизвестны; - показаниями допрошенного в ходе судебного следствия, свидетеля фио, согласно которым, 15.11.2017 по 27.09.2018 в должности начальника отдела зданий и сооружений. Основной вид деятельности Общества - экспертиза промышленной безопасности на различных объектах газо- и нефтедобычи. В указанную организацию фио устроился через знакомых. На работу принимал генеральный директор ФИО1. В офисе фио находился примерно 50% рабочего времени, остальное время находился непосредственно на объектах. В должностные обязанности фио входило обследование зданий и сооружений на объектах нефте- и газодобычи и составление соответствующих заключений. Основным заказчиком Общества являлось ООО «организация изъята», работы выполнялись на объектах ПАО «организация изъята» в различных субъектах РФ (адрес (адрес), адрес, адрес, адрес, адрес). ООО «организация изъята» выполнялось обследование зданий и сооружений на объектах нефте- и газодобычи на предмет соответствия нормам и правилам Ростехнадзора, и составление соответствующих заключений. В ООО «организация изъята» фио работал в период времени с 20.11.2017 по 27.12.2017, трудовую деятельность осуществлял на основании трудового договора совместительству с работой в ООО «организация изъята». В ООО «организация изъята» трудоустроился по предложению ФИО1 Принцип работы был следующим: фио мог находиться на одном из объектов от ООО «организация изъята» и впоследствии заехать на соседний объект, где работы выполняло ООО «организация изъята» самостоятельно и провести обследование тех или иных зданий и сооружений. фио известна компания ООО «организация изъята» поскольку примерно 2-3 года назад к нему обратились сотрудники транспортной полиции, с целью составления заключений по определению объемов выполненных работ на объектах железнодорожного транспорта, на что фио согласился. Далее он (фио) обратился к ФИО1, который предложил поработать с ООО «организация изъята», поскольку фио, как физическое лицо не мог оформлять такие заключения. Впоследствии фио готовил соответствующие заключения, а ООО «организация изъята», как юридическое лицо такие заключения оформляло и предоставляло в полицию. С ООО «организация изъята» фио известен фио, который являлся генеральным директором указанного Общества; - показаниями, допрошенного в ходе судебного следствия показаниями свидетеля фио, согласно которому Акт органов ФНС России не является объектом исследования для эксперта экономиста, поэтому при производстве судебной экспертизы не исследовался. Различия при исчислении сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет обусловлены использованием различных методик. Методики ФНС России в рамках налоговых проверок придерживаются принципов арбитражного процесса, где бремя доказывания несут, как налоговый орган, так и сам налогоплательщик. Судебная экспертиза производится в рамках возбуждённого уголовного дела и основополагающим принципом уголовного производства является принцип презумпции невиновности, заключающийся в том, что лицо считается невиновным, пока его вина в совершении преступления не будет доказана, то есть бремя доказывания лежит на органах предварительного следствия. Все, что не доказано, трактуется в пользу налогоплательщика. Таким образом судебная экспертиза производится строго в рамках фактических обстоятельств, установленных в ходе предварительного следствия. В ходе проведения экспертизы по уголовному делу № данные изъяты установлено следующее: 1) согласно представленным документам, включение в состав налоговых вычетов недостоверных сведений о сделках с ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, в разрезе каждой из организаций и налогового периода, привело к уменьшению суммы НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет ООО «организация изъята» за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, всего на общую сумму сумма, в том числе по налоговым периодам: - за адрес 2017 года на общую сумму сумма; - за адрес 2017 года на общую сумму сумма; - за адрес 2017 года на общую сумму сумма; - за адрес 2018 года на общую сумму сумма; - за адрес 2018 года на общую сумму сумма; - за адрес 2018 года на общую сумму сумма; - за адрес 2019 года на общую сумму сумма; - за адрес 2019 года на общую сумму сумма; - за З квартал 2019 года на общую сумму сумма; - за адрес 2019 года на общую сумму сумма Включение в состав налоговых вычетов недостоверных сведений о сделках с ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты в адрес 2017 года и в адрес 2018 года не установлено. Более подробная информация отражена в таблице 1 приложения. 2) согласно предоставленным документам, дать категоричный вывод на поставленный вопрос, а именно: «Как повлияло при исчислении к уплате в бюджет ООО «организация изъята» налога на прибыль организаций за налоговые периоды за периоды 2017, 2018, 2019 гг. включение в состав расходов по налогу на прибыль организаций недостоверных сведений о сделках с ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята»» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, в разрезе каждой из организаций и налогового периода?» не представляется возможным поскольку невозможно детализировать обобщенные показатели налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за исследуемый период. Расхождения между выводами эксперта и налогового органа по НДС на общую сумму сумма (сумма - сумма) обусловлено тем, что: 1) в результативной части решения, налоговым органом указывается, что ООО «организация изъята» в адрес 2019 года неправомерно учло в составе налоговых вычетов суммы НДС и включило в книгу покупок (раздел 8 декларации по НДС) счета-фактуры от ООО «организация изъята» данные изъяты на общую сумму НДС сумма При этом, в ходе исследования раздела 8 декларации «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» декларации по НДС, экспертами установлено, что в адрес 2019 года, ООО «организация изъята» включило в книгу покупок и приняло к налоговому вычету счета-фактуры полученные от спорного контрагента ООО «организация изъята» данные изъяты на общую сумму НДС сумма Сумма расхождения с решением налогового органа с учетом округлений составила сумма (сумма - сумма); 2) из решения налогового органа следует, что налоговая проверка в отношении ООО «организация изъята» проведена по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г. за исключением налога на добавленную стоимость с 01.07.2017 г. по 30.09.2017 г. Из вопроса постановления о назначении судебной налоговой экспертизы следует, а именно «...Как повлияло при исчислении к уплате в бюджет ООО «организация изъята» налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2017, 2018, 2019 гг. включение в состав налоговых вычетов недостоверных сведений о сделках с ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, в разрезе каждой из организаций и налогового периода..». Экспертами в ходе исследования раздела 8 декларации «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» декларации по НДС установлено, что в адрес 2017 года ООО «организация изъята» включило в книгу покупок и приняло к налоговому вычету счета-фактуры полученные от спорных контрагентов ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» (с учетом округлений) на общую сумму сумма, в т. ч.: - ООО «организация изъята» счета-фактуры на общую сумму НДС сумма; - ООО «организация изъята» счета-фактуры на общую сумму НДС сумма Таким образом, общая сумма расхождений по НДС с решением налогового органа составила сумма (сумма + сумма). - показаниями допрошенного в ходе судебного следствия и оглашенными в порядке ч. 3 ст. 281 адрес кодекса РФ, показаниями свидетеля фио, согласно которым, в ООО «организация изъята» он работал по совместительству примерно с августа 2018 по октябрь 2018 года в должности эксперта. фио попросил кто-то из представителей ООО «организация изъята» оказать содействие на объектах ПАО «организация изъята» в адрес, адрес, адрес в части проверки и подписания экспертного заключения промышленной безопасности, на что он согласился. Общество осуществляло подготовку экспертных заключений промышленной безопасности на объектах газонефтедобычи. Руководителем Общества являлся генеральный директор ФИО1 Примерно в 2019 году из выписки пенсионного фонда РФ фио стало известно о том, что он был трудоустроен в ООО «организация изъята». При этом в вышеуказанный период каких-либо документов для трудоустройства в ООО «организация изъята» он не подписывал (т. 11 л.д. 79-82); - заключением эксперта № 590/24Э от 27.11.2024 согласно выводам которого включение в состав налоговых вычетов недостоверных сведений о сделках с ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, в разрезе каждой из организаций и налогового периода, привело к уменьшению суммы НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет ООО «организация изъята» за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, всего на общую сумму сумма, в том числе по налоговым периодам: - за адрес 2017 года на общую сумму сумма; - за адрес 2017 года на общую сумму сумма; - за адрес 2017 года на общую сумму сумма; - за адрес 2018 года на общую сумму сумма; - за адрес 2018 года на общую сумму сумма; - за адрес 2018 года на общую сумму сумма; - за адрес 2019 года на общую сумму сумма; - за адрес 2019 года на общую сумму сумма; - за адрес 2019 года на общую сумму сумма; - за адрес 2019 года на общую сумму сумма Включение в состав налоговых вычетов недостоверных сведений о сделках с ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты в адрес 2017 года и в адрес 2018 года не установлено. Как повлияло при исчислении к уплате в бюджет ООО «организация изъята» налога на прибыль организаций за налоговые периоды за периоды 2017, 2018, 2019 гг. включение в состав расходов по налогу на прибыль организаций недостоверных сведений о сделках с ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, в разрезе каждой из организаций и налогового периода?» не представляется возможным, поскольку невозможно детализировать обобщенные показатель налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за исследуемый период (т. 6 л.д. 25-33); - ответом МИ ФНС России по ЦОД от 13.08.2024, с приложением CD-R диск (оптический диск), согласно которому представлены сведения о физических лицах – ФИО1, а также лицах, числившихся в штате и получателей дохода в следующих компаниях: ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» (т. 6 л.д. 20-21); - протокол осмотра предметов от 17.08.2024, согласно которому CD-R диск (оптический носитель), поступивший из МИ ФНС России по ЦОД от 13.08.2024 осмотрен. В ходе анализа электронных носителей установлен факт миграции сотрудников ООО «организация изъята» и подконтрольных (аффилированных) компаний: ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята». В период с 2017 по 2023 года в штате ООО «организация изъята» значатся такие сотрудники как: ФИО1, фио, фио, фиоВ период с 2017 по 2023 года в штате ООО «организация изъята» значатся сотрудники, в том числе фио В период с 2017 по 2023 года в штате ООО «организация изъята» значатся сотрудники, в том числе фиоВ период с 2017 по 2023 года в штате ООО «организация изъята» значатся сотрудники, в том числе фио, который также являлся сотрудником ООО «организация изъята».В период с 2017 по 2023 года в штате ООО «организация изъята» значатся сотрудники, в том числе фиоВ период с 2017 по 2023 года в штате ООО «организация изъята» значатся сотрудники, в том числе фиоКолесникова А.А., фио, фио, фио являлись сотрудниками ООО «организация изъята» и одновременно ООО «организация изъята».ФИО2 являлся сотрудником ООО «организация изъята» и одновременно ООО «организация изъята».В ООО «организация изъята» штат отсутствует (т. 6 л.д. 25-33); - протоколом выемки от 04.04.2023, согласно которому в ИФНС России № 24 по адрес изъяты материалы учетного и регистрационных дел ООО «организация изъята», содержащиеся на электронном носителе CD-R диске, с рукописной надписью «Выемка ифнс 24» (т. 3 л.д. 6-8); - протоколом выемки от 05.08.2024, согласно которому в ИФНС России № 20 по адрес изъяты материалы учетного и регистрационных дел ООО «организация изъята», а также информация, содержащаяся на CD-R диске (оптическом носителе) в отношении проверяемого налогоплательщика (т. 3 л.д. 6-8); - протоколом выемки от 02.08.2024, согласно которому в ИФНС России № 14 по адрес изъяты копии документов в отношении ООО «организация изъята» на 164 л., копии документов в отношении ООО «организация изъята» на 42 л., копии документов в отношении ООО «организация изъята» на 74 л., копии в отношении ООО «организация изъята» на 96 л., копия доверенности на фио на 01 л., а также информация, содержащаяся на CD-R диске (оптическом носителе) в отношении ООО «организация изъята» (т. 4 л.д. 6-8); - сопроводительным письмом ИФНС России № 20 по адрес от 13.12.2022 № 22-10/40086, согласно которому налоговым органом в порядке ст. 32 НК РФ представлена информация, содержащаяся на CD-R диске (оптическом диске) в отношении ООО «организация изъята» (т. 1 л.д. 115-116); - ответом на запрос УФНС России по адрес от 09.12.2021 № 12-26/092812, согласно которому налоговым органом представлена информация, содержащаяся на CD-R диске (оптическом диске) в отношении ООО «организация изъята» (т. 2 л.д. 2-3); - ответом на запрос ИФНС России № 24 по адрес от 10.04.2023 № 28-46/021284дсп, согласно которому налоговым органом представлена информация, содержащаяся на CD-R диске (оптическом диске) в отношении ООО «организация изъята» (т. 6 л.д. 24-25); - протоколом обыска от 11.12.2023, согласно которому в офисных помещениях, расположенных по адресу: адрес, изъяты предметы, документы и электронные носители, имеющие значение для расследования настоящего уголовного дела, в отношении ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», печать «Алькор-СКМ»; системный блок черного цвета серийный номер 1625С055300072 (т. 3 л.д. 105-120); - протоколом осмотра предметов (документов) от 15.12.2023, согласно которому электронные носители, предметы и документы, изъятые в ходе обысков предметы, документы и электронные носители, имеющие значение для расследования настоящего уголовного дела, в отношении ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», печать «Алькор-СКМ»; системный блок черного цвета серийный номер 1625С055300072, изъятые в ходе обыска по адресу: адрес осмотрены в полном объеме. В ходе осмотра установлены следующие предметы и документы: решение о государственной регистрации от 06.05.2022 на 01 л.; заявление о государственной регистрации изменений на 02 л.; сведения о заявителе на 02 л.; решение о государственной регистрации от 13.10.2021 на 01 л.; трудовой договор от 01.03.2017 на 02 л.; приказ № 3 на 01 л.; заявление о государственной регистрации на 02 л.; сведения о заявителе на 02 л.; решение о государственной регистрации от 25.05.2021 на 01 л.; расписка в получении документов на 01 л.; заявление о государственной регистрации на 02 л.; сведения о заявителе на 02 л.; решение о государственной регистрации от 21.02.2020 на 01 л.; расписка в получении документов на 01 л.; заявление о внесении изменений на 06 л.; лист записи ЕГРЮЛ в отношении ООО «организация изъята» на 02 л.; договор купли-продажи от 29.06.2023 на 02 л.; договор купли-продажи доли в уставном капитале Общества на 02 л.; сведения о цепочке собственников на 02 л.; список участников ООО «организация изъята» на 01 л.; сведения о цепочке собственников на 01 л.; копия свидетельства об удостоверении решения единственного участника на 01 л.; свидетельство об удостоверении решения единственного участника на 01 л.; решение № 1 т 22.02.2022 на 02 л.; решение № 1 от 29.05.2023 на 01 л.; приказ № 1 от 22.09.2020 на 01 л.; приказ № 1 от 29.05.2023 на 01 л.; приказ о вступлении в должность на 01 л.; копия согласия о 28.04.2023 на 01 л.; копия согласия от 11.05.2023 на 01 л.; договор купли-продажи доли в уставном капитале на 02 л.; лист записи ЕГРЮЛ в отношении ООО «организация изъята» на 02 л.; лист записи ЕГРЮЛ в отношении ООО «организация изъята» на 01 л.; план схема на 06 л.; список лиц на 01 л.; рукописные записи на 02 л.; копия паспорта фио на 01 л.; копия паспорта фио на 1 л.; оттиск печати на 03 л.; рукописные записи на 02 л.; доверенность от фио на фио на 01 л.; квалифицированный сертификат ключа на 01 л.; руководство по обеспечению безопасности пользования на 01 л.; сублицензионный договор на 01 л.; счет-фактура от 03.02.2022 на 01 л.; счет-фактура от 03.02.2022 на 01 л.; сублицензионный договор на 01 л.; платежное поручение на 01 л.; соглашение об обмене электронными документами в системе электронного документооборота на 04 л.; расписка без даты на 01 л.; доверенность от 13.10.2017 г. на 01 л.; жалоба в УМВД адрес на 03 л.; сведения СРО на 01 л.; сведения из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства в отношении ООО «организация изъята» на 06 л.; уведомление ООО «организация изъята» на 02 л.; журнал учета проверки знаний на 02 л.; копия удостоверения на 03 л.; копия удостоверения с приложением к свидетельству на 02 л.; свидетельство об аттестации № 68А010294 с приложением на 02 л.; счет № 114-02/2020 на 01 л.; договор от 17.02.2020 с приложением на 04 л.; акт № 67 от 04.03.2020 на 01 л.; свидетельство об аттестации с приложением на 02 л.; копия свидетельства об аттестации № ЛНК-027А0149 с приложением на 02 л.; уведомление на 01 л.; отчет № 467/21 на 07 л.; акт сдачи-приемки от 12.11.2021 на 02 л.; акт оценки № 467/21 на 05 л.; свидетельство об аккредитации № ИЛ/ЛРИ-01913 с приложением на 10 л.; свидетельство об аттестации № ЛНК-061А0055 с приложением на 02 л.; договор от 10.03.2023 на 02 л.; акт об оказании услуг от 23.03.2023 на 01 л.;договор от 22.10.2021 на 02 л.; договор от 27.10.2021 на 02 л.; копия решения № 1 от 14.01.2017 на 02 л.; решение № 2 от 22.09.2017 на 01 л.; копия решения № 2 от 22.09.2017 на 01 л.; решение № 4 от 18.07.2018 на 01 л.; решение № 5 от 03.12.2018 на 01 л.; квитанция на 01 л.; приходный кассовый ордер на 01 л.; приказ № 1 от 18.01.2017 на 01 л.; копия приказа № 1 от 18.01.2017 на 01 л.; расписка в получении документов на 01 л.; лист записи ЕГРЮЛ в отношении ООО «организация изъята» на 15 л.; договор купли-продажи доли в уставном капитале на 01 л.; уведомление на 01 л.; список участников на 01 л.; копия устава ООО «организация изъята» на 19 л.; - системный блок черного цвета серийный номер 1625С055300072. При запуске установлено, что он содержит следующие папки: В папке «Загрузки» содержится 676 элементов, в т.ч. следующие папки, файлы, архивы: «Telegram Desktop»; «1.rar». При осмотре папки «Telegram Desktop» установлено, что она содержит: файл «Резюме фио.jpg», который содержит резюме фио, который работал в ООО «организация изъята». Файл «Удостоверения_и_протокола_ОТ_и_ПТМ_Конструкция», который содержит удостоверение фио о переподготовке кадров ТехЭксперт. Файл «Приказ_о_назначении_ответственного», который содержит Приказ № 12-21О о назначении ФИО1 ответственным за проведение работ по комплексной оценке технического состояния защитного сооружения гражданской обороны в ГБУЗ "ДГП № 129 ДЗМ". При осмотре Арихива «1» установлено, что он содержит следующие папки и файлы: Папка «Бухгалтерская отчетность за 2022» содержит Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2022 г., извещение о получении, подтверждение отправки, результат обработки декларации, результат приема декларации ООО «организация изъята». Папка «Расчет_по_страховым_взносам_за_2022» содержит расчет по страховым взносам, которую подтвердил фио, также содержатся извещения об обработке, приемке, отправке и о результате обработки, которую произвела Инспекция ФНС № 16 по адрес. Файл «договор аренды 2021», который содержит договор Аренды между ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята», а также акт приема-передачи и дополнительное соглашение о праве Арендатора пребывать в арендованном помещении с 18.00-19.00 часов каждого 21-го числа каждого календарного месяца: Файл «ИСО 9001 ООО «организация изъята», которая содержит аттестаты фио и ФИО1, о том, что они сертифицированы в качестве экспертов-аудиторов: Файл «приказ 2 реш.3.», который содержит Приказ №2 о назначении фио на должность Генерального директора ООО «организация изъята»: Файл «РЕШЕНИЕ О НАЗНАЧЕНИИ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА», который содержит Решение №3 от 3 октября 2017 года единственного учредителя ООО «организация изъята» фио об освобождении фио от должности генерального директора в данном обществе, и об назначении фио с 4 октября 2017 года Генеральным директорам этого общества При осмотре Архива «Загрузки» установлено, что он содержит следующие файлы: Файл «Трудовые_ресурсы (1)» содержит список трудовых ресурсов (руководителей и ключевых специалистов), предлагаемых для выполнения работ, в частности указываются ФИО1, ...фио. Файл «приказ_дир_Алькор_2022» содержит Приказ №1 от 4 октября 2022 г. о вступлении в должность Генерального директора и главного бухгалтера общества «Алькор-СКМ» фио: При осмотре файла «Трудовая фио», установлено что он содержит трудовую книжку и вкладыш в трудовую книжку ФИО1, в которой содержатся сведения о том что 1 марта 2017 года он был назначен генеральным директором ООО «организация изъята», 13 июля 2017 года трудовой договор с ООО «организация изъята» был расторгнут по соглашению сторон, 21 июля 2020 г. принят на должность главного инженера ООО «организация изъята», где работал работает вплоть до 27 февраля 2023 года: Иных сведений, интересующих следствие, в папке «Загрузки» не обнаружено. В папке «Рабочий стол» содержится 55 элементов в том числе следующие папки: Папка «Алькор-СКМ», которая включает папку «Данные сотрудников», где содержится информация об следующих сотрудник компании: фио, Виноградный, фио, фио, фио, Колтуков, Прахов, Филоненко. В частности, содержатся сведения о их образовании, трудовых книжках, трудовых договорах и их паспорта. Папка «Уставные доки» содержит следующие файлы: файл «договор аренды 2021», который содержит договор аренды № 016/век между ООО «организация изъята» (арендодатель) и ООО «организация изъята» (арендатор), о аренде нежилого помещения, общей площадью 12 кв.м., по адресу: адрес. кор. 1. этаж чердак, пом. II. комната 31. Договор заключен 18 января 2021г. на срок 11 месяцев. файл «приказ 2 реш.3», которые содержит приказ от 4 октября 2017 г. о назначении на должность Генерального директора фио. файл «УСТАВ Алькор- СКМ», который содержит устав ООО «организация изъята». Иных сведений, интересующих следствие, в папке «Admin» не обнаружено. Папка «Работа» содержит 81 элемент, в том числе следующие документы: папку «4», которая содержит папку «Саратов на подпись 19.12», которая содержит файлы c заключением экспертизы промышленной безопасности от 2017 года, которые должны были быть подписаны фио как генеральным директором ООО «организация изъята» (т. 3 л.д. 105-120); - протоколом обыска от 21.08.2024, согласно которому в жилище фио по адресу: адрес, изъяты мобильный телефон Xiaomi модели Redmi 9C NFC в корпусе синего цвета без сим-карты, мобильный телефон Samsung Galaxy в корпусе голубого цвета в чехле белого цвета с золотистой окантовкой (IMEI 1: 356608130277676; IMEI 2: 357539650277672), флеш-носитель без марки в корпусе серебряного цвета 1214257191G 16G (т. 6 л.д. 65-70); - протоколом осмотра предметов (документов) от 24.08.2024, согласно которому изъятые в ходе обыска в жилище фио по адресу: адрес мобильный телефон Xiaomi модели Redmi 9C NFC в корпусе синего цвета без сим-карты, мобильный телефон Samsung Galaxy в корпусе голубого цвета в чехле белого цвета с золотистой окантовкой (IMEI 1: 356608130277676; IMEI 2: 357539650277672), флеш-носитель без марки в корпусе серебряного цвета 1214257191G 16G осмотрены. При загрузке флеш-носителя установлено, что он содержит следующие документы: Файл «Бух отчетность за 2017 г. ГРИНТЕК с аудит.заключением» содержит Аудиторское заключение независимого аудитора ООО Аудиторская фирма «Иллэрон» по состоянию на 31 декабря 2017 года: В пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу к Отчету о финансовых результатах за 2017 год предоставлены следующие сведения: Файл «выписка из ЕГРЮЛ 24.04.2017_ГРИНТЕК» содержит из ЕГРЮЛ ООО «организация изъята» по состоянию на 14.04.2017. Файлы «АВТОМОБИЛИ ГРИНТЕК», «График поверки оборуд ООО ГРИНТЕК», «Гринтек вед.бух», «Гринтек вед.инж», «Гринтек гл.мех», «Гринтек инж ди», «Гринтек инж», «Гринтек Решение о мат помощи», «Гринтек УХТА ПОА», «Гринтек УХТА ЭПБ объектов и оборудования ТВС и ЭО», «Гринтек УХТА», «Заявление на перечисление денег гринтек», «Коды статистики ГРИНТЕК», «ПОЛОЖЕНИЕ об оплате труда и поощрении работников ООО ГРИНТЕК», «Коммерческая тайна-положение ГРИНТЕК» не содержат сведений, интересующих следствие. Файл «паспорт учредителя Гринтек фио» содержит изображение паспорта фио Файл «Пояснительная записка к балансу ГРИНТЕК» содержит пояснительную записку к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2017 г. Файл «Реквизиты организации - ГРИНТЕК ООО (Организация) - 27.04.2017» содержит реквизиты ООО «организация изъята»: Папка «Учредительные Гринтек» содержит следующие документы: файл «Лист записи о изменениях в учр док-ты 15.05.2017.pdf», в котором содержится лист записи ЕГРЮЛ ООО «организация изъята» о внесении записи о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица по состоянию на 15.05.2017;файл «лист записи о регистрации изменений на 15.05.2017.pdf», в котором содержится лист записи ЕГРЮЛ ООО «организация изъята» о внесении записи о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица по состоянию на 15.05.2017;файл «Приказ о вступлении в должность Гончаренко.pdf» содержит Приказ № 3 о вступлении в должность генерального директора ООО «организация изъята» и возложении должности главного бухгалтера на ФИО1 от 13.02.2017 файл «Решение 1 от 11.11.2016.pdf» содержит Решение № 1 об учреждении ООО «организация изъята» фио от 11.11.2016; файл «Решение 2 от 13.02.2017.pdf» содержит Решение № 2 участника ООО «организация изъята» об освобождении от должности генерального директора ООО «организация изъята» фио и назначении на должность генерального директора ООО «организация изъята» ФИО1 от 13.02.2017; файл «Решение 3 от 17.04.17.pdf» содержит Решение № 3 единственного учредителя ООО «организация изъята» фио об определении основного вида деятельности компании от 17.04.2017;файл «свидетельсвто о постановке на учет ИНН.pdf» содержит свидетельство о поставке на учет ООО «организация изъята» в налоговом органе по месту ее нахождения (МИФНС № 14 по адрес) от 17.11.2016; файл «свидетельсто огрн.pdf» содержит свидетельство о государственной регистрации ООО «организация изъята» от 17.11.2016;файл «устав 02.05.17.pdf» содержит Устав ООО «организация изъята» (новая редакция), утвержденный решением внеочередного общего собрания участников ООО «организация изъята» Решение № 3 от 02.05.2017 (т. 15 л.д. ) - протоколом осмотра предметов (документов) от 30.11.2024, с приложением к нему, согласно которому осмотрены материалы учетного и регистрационных дел ООО «организация изъята», содержащиеся на электронном носителе CD-R диске, с рукописной надписью «Выемка ифнс 24», изъятом в ходе выемки в ИФНС России № 24 по адрес; сопроводительное письмо ИФНС России № 20 по адрес от 13.12.2022 № 22-10/40086, согласно которому налоговым органом в порядке ст. 32 НК РФ представлена информация, содержащаяся на CD-R диске (оптическом диске) в отношении ООО «организация изъята»; ответ УФНС России по адрес от 09.12.2021 № 12-26/092812, согласно которому налоговым органом представлена информация, содержащаяся на CD-R диске (оптическом диске) в отношении ООО «организация изъята»; ответ на запрос ИФНС России № 24 по адрес от 10.04.2023 № 28-46/021284дсп, согласно которому налоговым органом представлена информация, содержащаяся на CD-R диске (оптическом диске) в отношении ООО «организация изъята»; рапорт следователя по ОВД от 15.05.2024, согласно которому в целях оптимизации анализа информации о перечислении денежных средств с расчетных счетов ООО «организация изъята» в адрес фиктивных организаций произведено копирование информации на CD-R диск (оптический диск) в отношении ООО «организация изъята»; материалы выездной налоговой проверки, а также информация, содержащаяся на CD-R диске (оптическом носителе) в отношении ООО «организация изъята», флеш-носитель, изъятые в ходе выемки в ИФНС России № 14 по фио; материалы учетного и регистрационных дел ООО «организация изъята», а также информация, содержащаяся на CD-R диске (оптическом носителе) в отношении ООО «организация изъята», изъятые в ходе выемки в ИФНС России № 20 по адрес. Объектом осмотра является CD-R диск (оптический диск), поступивший из ИФНС № 24 по адрес от 10.04.2023 № 28-46/021284дсп. При вскрытии конверта белого цвета обнаружен оптический носитель (CD-R диск) белого цвета с надписью, выполненной от руки «10.04.23». При запуске оптического носителя (CD-R диска) обнаружено, что он содержит папку «021652 ООО Гринтек», в которой содержатся следующие папки: Папка «Гринтек.rar» содержит папку «ндс», файл «2ндфл.xlsx», файл «ГРИНТЕК.doc». Папка «ндс» содержит налоговые декларации по НДС Налоговая декларация по НДС за адрес 2017 года (первичный). Дата составления, отправки и поступления в налоговый орган декларации – 24.04.2017. Декларация предоставлена ФИО1 Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 - 185) равна сумма. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 110,190 больше или равно нулю) равна сумма. Налоговая декларация по НДС за адрес 2017 года (первичный). Дата составления, отправки и поступления в налоговый орган декларации – 26.07.2017. Срок представления декларации 25.07.2017, уплата производится тремя равными частями в период с 25.07.2017 по 25.09.2017. Декларация предоставлена ФИО1 Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 - 185) равна сумма. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 110,190 больше или равно нулю) равна сумма. Налоговая декларация по НДС за адрес 2017 года (первичный). Дата составления, отправки и поступления в налоговый орган декларации – 24.10.2017. Срок представления декларации 25.10.2017, уплата производится тремя равными частями в период с 25.10.2017 по 25.12.2017. Декларация предоставлена ФИО1 Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 - 185) равна сумма. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 110,190 больше или равно нулю) равна сумма. Налоговая декларация по НДС за адрес 2017 года (первичный). Дата составления, отправки и поступления в налоговый орган декларации – 25.01.2018. Срок представления декларации 25.01.2018, уплата производится тремя равными частями в период с 25.01.2018 по 26.03.2018. Декларация предоставлена ФИО1 Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 - 185) равна сумма. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 110,190 больше или равно нулю) равна сумма. Налоговая декларация по НДС за адрес 2018 года (уточненный, корректировка № 1). Дата составления, отправки и поступления в налоговый орган декларации – 15.05.2018. Срок представления декларации 25.04.2018, уплата производится тремя равными частями в период с 25.04.2018 по 25.06.2018. Декларация предоставлена ФИО1 Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 - 185) равна сумма. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 110,190 больше или равно нулю) равна сумма. Налоговая декларация по НДС за адрес 2018 года (первичный). Дата составления, отправки и поступления в налоговый орган декларации – 25.07.2018. Срок представления декларации 25.07.2018, уплата производится тремя равными частями в период с 25.07.2018 по 25.09.2018. Декларация предоставлена ФИО1 Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 - 185) равна сумма. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 110,190 больше или равно нулю) равна сумма. Налоговая декларация по НДС за адрес 2018 года (уточненный, корректировка № 1). Дата составления, отправки и поступления в налоговый орган декларации – 05.12.2018. Срок представления декларации 25.10.2018, уплата производится тремя равными частями в период с 25.10.2018 по 25.12.2018. Декларация предоставлена ФИО1 Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 - 185) равна сумма. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 110,190 больше или равно нулю) равна сумма. Налоговая декларация по НДС за адрес 2018 года (уточненный, корректировка № 1). Дата составления, отправки и поступления в налоговый орган декларации – 04.07.2019. Срок представления декларации 25.01.2019, уплата производится тремя равными частями в период с 25.01.2019 по 25.03.2019. Декларация предоставлена ФИО1 Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 - 185) равна сумма. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 110,190 больше или равно нулю) равна сумма. Налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года (первичный). Дата составления, отправки и поступления в налоговый орган декларации – 25.04.2019. Срок представления декларации 25.04.2019, уплата производится тремя равными частями в период с 25.04.2019 по 25.06.2019. Декларация предоставлена ФИО1 Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 - 185) равна сумма. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 110,190 больше или равно нулю) равна сумма. Налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года (уточненный, корректировка № 1). Дата составления, отправки и поступления в налоговый орган декларации – 24.03.2020. Срок представления декларации 25.07.2019, уплата производится тремя равными частями в период с 25.07.2019 по 25.09.2019. Декларация предоставлена ФИО1 Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 - 185) равна сумма. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 110,190 больше или равно нулю) равна сумма. Налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года (уточненный, корректировка № 1). Дата составления, отправки и поступления в налоговый орган декларации – 24.03.2020. Срок представления декларации 25.10.2019, уплата производится тремя равными частями в период с 25.10.2019 по 25.12.2019. Декларация предоставлена ФИО1 Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 - 185) равна сумма. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 110,190 больше или равно нулю) равна сумма. Налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года (первичный). Дата составления, отправки и поступления в налоговый орган декларации – 24.01.2020. Срок представления декларации 27.01.2020, уплата производится тремя равными частями в период с 27.01.2020 по 25.03.2020. Декларация предоставлена ФИО1 Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 - 185) равна сумма. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 110,190 больше или равно нулю) равна сумма (т. 3 л.д. 105-120); - копией решения № 22-21/5092 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.07.2022 ООО «организация изъята», из которого следует, что в проверяемом периоде ООО «организация изъята» установлена аффилированность и согласованность действий между участниками схемы ООО «организация изъята» и подконтрольностью его контрагентов – технических компаний, а именно: Основным видом деятельности ООО «организация изъята» данные изъяты является технические испытания, исследования, анализ и сертификацияИсходя из анализа деятельности организации на основании имеющихся документов, отчетности, анализа банковских выписок, анализа книг покупок ООО «организация изъята» поставщиками являлись: ООО «организация изъята» данные изъяты; ООО «организация изъята» данные изъяты; ООО «организация изъята» данные изъяты; ООО «организация изъята» данные изъяты; ООО «организация изъята» данные изъяты; ООО «организация изъята» данные изъяты. В результате анализа регистрационных данных компаний установлено, что генеральный директор ООО «организация изъята» данные изъяты ...фио данные изъяты являлся Генеральным директором ООО «организация изъята» данные изъяты с 16.03.2012г. по 20.02.2020г., является получателем дохода в ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты; Установлен IP - адрес при сдаче отчетности ООО «организация изъята» данные изъяты - 195.9.67.2, 195.9.44.130, 176.126.42.222, 31.148.13.103. По установленным IP адресам выявлены совпадения: IP - адрес 195.9.67.2, 195.9.44.130, 176.126.42.222 использовался ООО «организация изъята» данные изъяты. В результате анализа справок 2-НДФЛ установлено что сотрудники ООО «организация изъята» данные изъяты также получали доход в 2017-2019 гг. в организациях ООО «организация изъята» данные изъяты (поставщик в адрес ООО «организация изъята»), ООО «организация изъята» данные изъяты(поставщик в адрес ООО «организация изъята»), ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты(поставщик в адрес ООО «организация изъята»), ООО «организация изъята» данные изъяты (заказчик ООО «организация изъята»), ООО «организация изъята» данные изъяты. С целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля были проведены допросы сотрудников. Исходя их анализа показаний фио установлено, что ряд сотрудников ООО «организация изъята» данные изъяты были трудоустроены номинально, исходя из потребности Общества иметь в штате сотрудников с квалификацией необходимой для ведения деятельности в области экспертизы Установлено пересечение сотрудников ООО «организация изъята» данные изъяты и ООО «организация изъята» данные изъяты. В ходе проверки исследован предмет финансово-хозяйственных отношений между ООО «организация изъята» данные изъяты и ООО «организация изъята» данные изъяты исходя из договоров. В ходе анализа договоров между ООО «организация изъята» данные изъяты и ООО «организация изъята» данные изъяты установлено, что ООО «организация изъята» не могло привлекать субподрядчиков. Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «организация изъята» данные изъяты: Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «организация изъята» данные изъяты зарегистрировано - 18.01.2017. Статус организации – действующее предприятие. Юридический адрес – адрес адрес, фио, ком. 31 Основной вид деятельности код ОКВЭД (09.10.9) – предоставление прочих услуг в области добычи нефти и марка автомобиля. Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «организация изъята» данные изъяты: Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «организация изъята» данные изъяты зарегистрировано - 16.03.2012. Статус организации – принятие регистрирующим органом решения о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЛЮ (наличие в ЕГРЮЛ сведений в отношении которых внесена запись о недостоверности – 30.06.2021г). Юридический адрес – адрес. Основной вид деятельности код ОКВЭД (09.10.9) – предоставление прочих услуг в области добычи нефти и марка автомобиля. Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «организация изъята» данные изъяты: Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «организация изъята» данные изъяты зарегистрировано - 18.08.2015. Статус организации – действующее предприятие. Юридический адрес – адрес/лит. А, пом. 9н, оф. 8/6. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 31.08.2020) Основной вид деятельности код ОКВЭД (38.32) – утилизация отсортированных материалов. Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «организация изъята» данные изъяты: Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «организация изъята» данные изъяты зарегистрировано - 03.09.2013. Статус организации – признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство – 06.09.2020. Юридический адрес – адрес, лит. А, оф. 17. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 24.12.2019). Основной вид деятельности код ОКВЭД (46.72.2) – торговля оптовая металлами в первичных формах. Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «организация изъята»: Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «организация изъята» данные изъяты зарегистрировано - 01.07.2005. Статус организации – действующее предприятие. Юридический адрес – адрес адрес, фио, ком. 31 Основной вид деятельности код ОКВЭД (09.10.9) – предоставление прочих услуг в области добычи нефти и марка автомобиля. Проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «организация изъята» данные изъяты: Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «организация изъята» данные изъяты зарегистрировано - 11.01.2005. Статус организации – исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 03.02.2021. Юридический адрес – адрес, адрес. Основной вид деятельности код ОКВЭД (46.14) – деятельность агентов по оптовой торговле машинами, промышленным оборудованием, судами и летательными аппаратами. В ходе проведения осмотра территорий, помещений, документов и предметов в присутствии понятых, при осуществлении непрерывной видео фиксации осуществлен осмотр рабочих мест, документации, черновых записей, компьютеров, содержащих в себе электронно-цифровые файлы и программы и иные документы и предметы, имеющие отношение к осуществлению финансово-хозяйственной деятельности ООО «организация изъята». По результатам выездной налоговой проверки установлено, у ООО «организация изъята» было основной целью, при заключении сделок с отраженными в решении выездной налоговой проверки контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии. Сделки не были исполнены вышеуказанными контрагентами, и налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по спорным сделкам. В ходе проверки установлено, что все вышеуказанные контрагенты не обладали квалификацией для исполнения взятых на себя обязательств, в том числе наличием у них финансовых ресурсов, оборудования и других материальных ресурсов, принадлежащих им на праве собственности или на ином законном основании, опыта работы, связанного с предметом договора, и деловой репутации, специалистов и иных работников определенного уровня квалификации (квалификация трудовых ресурсов (руководителей и ключевых специалистов), для оказания услуг). При этом, в ходе проверки установлено, что спорные контрагенты использованы ООО «организация изъята» исключительно для минимизации своих налоговых обязательств путем применения необоснованных налоговых вычетов. В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налоговое правонарушение совершено ООО «организация изъята» умышленно с целью получения налоговой экономии в результате необоснованного получения налоговых вычетов по НДС. В нарушение п.1 ст. 54.1 НК РФ, пп. 3 п. 1 статьи 23, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «организация изъята» неправомерно учло в составе налоговых вычетов суммы НДС в части нарушений, установленных и описанных в п. 2.1. настоящего Решения в размере сумма в т.ч.: За 2017 г.- сумма;за адрес 2017 г. –сумма;за адрес 2017 г.- сумма;за 2018 г.- сумма;за адрес 2018 г.- сумма;за адрес 2018 г.- сумма ;за адрес 2018 г.- сумма;за 2019 г.- сумма;за адрес 2019 г.- сумма;за адрес 2019 г.- сумма;за адрес 2019 г.- сумма;за адрес изъят-218). Разрешая вопрос о достоверности и объективности исследованных в судебном заседании доказательств, суд находит все доказательства, приведенные выше, допустимыми, относимыми и достоверными, а в совокупности достаточными для разрешения уголовного дела, так как они согласуются друг с другом и получены без нарушения закона. Все доказательства составлены так же в соответствии с требованиями закона, в необходимых случаях с участием понятых, и объективно фиксируют фактические данные. Вышеуказанные показания свидетелей суд признает достоверными, поскольку они согласуются друг с другом и с материалами дела, подтверждаются письменными доказательствами, в том числе и протоколом осмотра, видеозаписи с камер видеонаблюдения, при этом более полными и точными, а потому и достоверными суд признает показания свидетелей, данными им в ходе предварительного следствия, поскольку на тот период они лучше помнили события и подтвердили свои показания в судебном заседании. Кроме того, суд, не усматривает оснований для оговора подсудимого потерпевшей и свидетелями, поскольку таких обстоятельств в ходе рассмотрения дела судом не установлено, а доказательств этому стороной защиты не представлено. Показания подсудимого суд также принимает, как достоверное доказательство, не усматривая при этом причин для оговора. Заключение эксперта судебной экспертизы соответствует требованиям ст. 204 УПК РФ, при этом исследование произведено надлежащими компетентными уполномоченными лицами, имеющими соответствующее образование, предупрежденными об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ. Указанное заключение эксперта устанавливает обстоятельства, имеющие значение для разрешения уголовного дела, выводы эксперта понятны, непротиворечивы и научно обоснованы. Таким образом, указанное заключение эксперта признано судом достоверным, относимым и допустимым доказательством. Суд квалифицирует действия подсудимого ФИО1 по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК Российской Федерации, так как он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере. ФИО1, являясь генеральным директором /единоличным исполнительным органом/ ООО «организация изъята» уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость с организации на общую сумму сумма, что превышает за период трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером. Решение налогового органа № 22-21/5092 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.07.2022 ООО «организация изъята» вступило в законную силу, налогоплательщиком ООО «организация изъята» данное решение не обжаловалось, также не оспаривался акт налоговой проверки. Приобщенное стороной защиты к материалам уголовного дела заключение специалиста фио, рецензия на заключение эксперта № 590/24э от 16.11.2024 года в силу закона не может являться экспертным заключением, поскольку действующее уголовно-процессуальное законодательство не предусматривает возможности оценивания специалистом доказательств, так как он не является субъектом доказывания, не относится ни к стороне обвинения, ни к стороне защиты; представленное стороной защиты данное заключение специалиста не только названо рецензией, но и фактически является таковым, не отвечает требованиям, предусмотренным ст. 80 УПК Российской Федерации, поскольку действующее уголовно-процессуальное законодательство не предусматривает возможности рецензирования специалистом заключений экспертов, а также оценки им доказательств. Показания, допрошенных в ходе судебного разбирательства свидетелей, которые осуществляли непосредственную трудовую деятельность в ООО «организация изъята», подтверждает, что все технические работы компания выполняла своими средствами и с использованием своего оборудования, без привлечения сторонних работников, однако некоторые работники, зачислялись в иные компании, что подтверждает аффилированность этих компаний, отсутствие у них какого-либо фактического вида деятельности, что в своей совокупности подтверждает тот факт, что ООО «организация изъята» неправомерно учитывало суммы НДС по взаимоотношениям к аффилированным и фиктивных лицам, что привело к завышению налоговых вычетов. При назначении наказания подсудимому суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, личность подсудимого, который ранее не судим, положительно характеризуется, вину признал частично и в содеянном раскаялся, оказание материальной и иной помощи своим близким родственникам, состояние здоровья подсудимого и его близких родственников, наличие малолетних детей, наличие грамот и участие в благотворительной деятельности, что суд признаёт обстоятельствами, смягчающими его наказание на основании ст. ст. 61 ч. 1 п. «г», 61 ч. 2 УК Российской Федерации. Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, не имеется. С учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления, обстоятельств, смягчающих наказание, влияния назначенного наказания на исправление подсудимого, условия жизни его семьи, и личности подсудимого суд считает, что его исправление невозможно без изоляции от общества и, назначая наказание в виде лишения свободы, не находит оснований для применения ст. ст. 64, 73 УК Российской Федерации. Назначая наказание подсудимому фио в виде лишения свободы, но, вместе с тем, принимая во внимание все вышеуказанные смягчающие обстоятельства, личность подсудимого, который привлекается к уголовной ответственности впервые за совершение преступления средней тяжести, его критическое отношение к содеянному, суд считает возможным его исправление без реального отбывания наказания в местах лишения свободы, в связи с чем применяет положения ст. 53.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, заменив назначенное наказание в виде лишения свободы, на принудительные работы. Оснований для изменения категории тяжести преступления на основании ст. 15 ч. 6 УК Российской Федерации суд не находит, с учётом характера и степени общественной опасности совершённого преступления, личности подсудимого. Гражданский иск Прокурора адрес в интересах Российской Федерации в лице ИФНС № 20 по адрес о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «ГРИНТЕК» в доход Российской Федерации денежные средства сумма в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате совершения налогового преступления, подлежит удовлетворению в полном объеме. Аресты, наложенные на имущество, принадлежащее ФИО1, ООО “ГРИНТЕК”, ООО “Газмашпроект”суд считает необходимым сохранить в обеспечение исполнения гражданского иска. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307, 308, 309 Уголовно-процессуального кодекса РФ, суд ПРИГОВОРИЛ: Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного п «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса РФ, и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на ДВА года, на основании статьи 53.1 Уголовного кодекса РФ заменить ФИО1 наказание в виде лишения свободы на принудительные работы на срок ДВА года с привлечением ФИО1 к труду в местах, определяемых учреждениями и органами уголовно-исполнительной системы, с удержанием 10% из заработной платы осужденного в доход государства, перечисляемых на счет соответствующего территориального органа уголовно-исполнительной системы. Срок отбытия наказания в виде принудительных работ исчислять со дня прибытия фио в исправительный центр. Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения. К месту отбывания наказания осужденному ФИО1 надлежит следовать за счет государства самостоятельно в порядке, установленном ч. 1, ч. 2 ст. 60.2 УИК РФ, для чего в течение 10 суток со дня вступления приговора в законную силу явиться в УФСИН России по Москве (по месту жительства или месту осуждения) по адресу: адрес, за получением предписания. Разъяснить осужденному, что в случае уклонения от отбывания принудительных работ или признания осужденного к принудительным работам злостным нарушителем порядка и условий отбывания принудительных работ не отбытая часть наказания заменяется лишением свободы из расчета один день лишения свободы за один день принудительных работ. Гражданский иск Прокурора адрес в интересах Российской Федерации в лице ИФНС № 20 по адрес удовлетворить, взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «ГРИНТЕК» в доход Российской Федерации денежные средства сумма в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате совершения налогового преступления. Арест наложенный на недвижимое имущество и денежные средства, принадлежащие ООО «организация изъята», а именно: - Автомобиль легковой марка автомобиля, год выпуска - 2017, ГРЗ - T376XB777, VIN- X91,212300H0623488, стоимость сумма; - Автомобиль легковой марка автомобиля марка автомобиля, год выпуска 2018, ГР3 - P874EA799, VIN- VIN-код, стоимость сумма; - Автомобиль легковой марка автомобиля марка автомобиля год выпуска - 2017, ГРЗ - P326XР777, VIN- VIN-код, стоимость сумма; - Автомобиль легковой марка автомобиля марка автомобиля год выпуска –2017, ГРЗ - P568XP777, VIN-код, стоимость сумма; - Автомобиль легковой марка автомобиля, год выпуска- 2017, ГРЗ - Т386XB777, VIN- X91.212300H0623676, стоимость сумма - Автомобиль легковой марка автомобиля, год выпуска - 2017, ГРЗ - 0289BE799, VIN- VIN-код, стоимость сумма; - Автомобиль легковой марка автомобиля марка автомобиля, год выпуска 2017, ГРЗ - 0173BE799, VIN- VIN-код, стоимость сумма; - Автомобиль легковой марка автомобиля, год выпуска - 2017, ГРЗ - Р93 1EA799, VIN- VIN-код, стоимость сумма - Денежные средства, находящиеся на расчетных счетах в кредитных учреждениях и банке адрес, расчетный счет данные изъяты, открыт 15.03.2018 сохранить в обеспечение исполнения гражданского иска. Арест, наложенный на денежные средства, принадлежащие ООО «организация изъята», а именно: - расчетные счета № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № 4070281000000001874, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты № данные изъяты, № данные изъяты № данные изъяты, № данные изъяты № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты открытые в адрес; - расчетный счет № данные изъяты открытый в адрес развития регионов»; - расчетный счет № данные изъяты открытый в ПАО «организация изъята»; - расчетные счета № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты, № данные изъяты открытые в адрес Город», - расчетный счет № данные изъяты открытый в ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие»; - расчетный счет № данные изъяты в ПАО «организация изъята», филиал Среднерусский банк»; - расчетный счет № данные изъяты открытый в адрес; - расчетный счет № данные изъяты открытый в Банк ВТБ (ПАО), филиал «Центральный» сохранить в обеспечение исполнения гражданского иска. Арест, наложенный на денежные средства, принадлежащие подозреваемому ФИО1, находящиеся на расчетных счетах, открытых в кредитных учреждениях и банках, а именно: - адрес - Банк», номер счета данные изъяты, открыт 09.06.2022; номер счета данные изъяты, открыт 31.08.2023; - AO «Газпромбанк», номер счета данные изъяты, открыт 22.04.2011; - ООО НКО «Мобильная карта», номер счета 222-9835445795, открыт 01.02.2022; - ПАО «организация изъята», Московский банк, номер счета данные изъяты, открыт 25.12.2018; номер счета данные изъяты, открыт 17.05.2022; номер счета данные изъяты, открыт 19.07.2022; номер счета данные изъяты, открыт 22.09.2023; - ПАО «организация изъята», номер счета данные изъяты, открыт 29.10.2021; - Банк ВТБ (ПАО), «Центральный» в адрес, номер счета данные изъяты, открыт 09.11.2020; - адрес, номер счета данные изъяты, открыт 27.11.2017; номер счета данные изъяты, открыт 27.11.2017 сохранить в обеспечение исполнения гражданского иска. Вещественные доказательства: материалы юридического дела ООО «организация изъята» всего на 238 л.: копия листа записи ЕГРЮЛ на 01 л.; копия решения № 4 от 24.01.2018 на 01 л.; копия устава ООО «организация изъята» 2018 года на 19 л.; копия листа записи ЕГРЮЛ на 02 л.; копия решения № 1/2021 от 25.02.2021 на 01 л.; копия договора купли-продажи доли в уставном капитале Общества на 02 л.; копия лицензии от 26.09.2016, с приложением на 03 л.; копия свидетельства серия РАА № 0001948 на 05 л.; копия свидетельства серия АР № 0002836, с приложением на 04 л.; копия свидетельства от 01.06.2011 на 01 л.; копия свидетельства о государственной регистрации права от 25.03.2016 на 02 л.; копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе на 01 л.; копия листа записи ЕГРЮЛ на 02 л.; копия решения № 1/2/2021 от 17.02.2021 на 01 л.; акт проверки местонахождения на 01 л.; копия решения № 6 от 16.11.2019 на 01 л.; заключение о принятых мерах по идентификации бенефициарных владельцев на 01 л.; копия приказа №-1 печать от 09.01.2019 на 01 л.; копия листа записи ЕГРЮЛ на 01 л.; копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе на 01 л.; копия устава ООО «организация изъята» 2018 года на 10 л.; копия решения № 5 от 24.05.2018 на 01 л.; акт проверки местонахождения на 02 л.; копия свидетельства о государственной регистрации права на 02 л.; копия листа записи ЕГРЮЛ на 02 л.; копия решения № 4 от 04.05.2017 на 01 л.; копия листа записи ЕГРЮЛ на 01 л.; копия решения № 4 от 11.07.2017 на 01 л.; копия устава ООО «организация изъята» 2017 года на 20 л.; список участников ООО «организация изъята» на 02 л.; копия свидетельства о постановке в налоговом органе на 01 л.; копия свидетельства о государственной регистрации ЮЛ на 01 л.; копия листа записи ЕГРЮЛ на 01 л.; копия решения № 1 от 07.10.2013 на 01 л.; копия листа записи ЕГРЮЛ на 01 л.; копия решения № 2 от 16.11.2015 на 01 л.; копия приказа № 2 от 16.11.2015 на 01 л.; копия решения № 3 от 16.11.2015 на 01 л.; копия устава ООО «организация изъята» 2013 года на 23 л.; копия договора № 539 на аренду нежилых помещений от 28.04.2018, с приложением на 06 л.; копия дополнительного соглашения № 1 от 10.05.2018, с приложением на 05 л.; информационное письмо ООО «организация изъята» на 01 л.; копия договора № 539/1 на аренду нежилых помещений от 14.03.2019, с приложением на 07 л.; копия акта приема-передачи от 31.03.2019 на 01 л.; копия договора № 539/2 на аренду нежилых помещений от 28.02.2020, с приложением на 07 л.; копия акта приема-передачи от 29.02.2020 на 01 л.; копия договора аренды № 02/2021-01НП-1А от 10.02.2021 на 02 л.; копия акта приема-передачи от 10.02.2021 на 01 л.; копия свидетельства о государственной регистрации права на 02 л.; копия договора № 539-3 от 27.01.2021, с приложением на 07 л.; копия дополнительного соглашения от 15.01.2021 на 01 л.; копия акта приема-передачи от 31.01.2021 на 01 л.; копия определения Арбитражного суда адрес от 01.10.2021 на 01 л.; копия договора № АА 0969-РУ18А от 01.04.2018, с приложением на 11 л.; копия акта приема-передачи от 01.04.2018 на 01 л.; информационное письмо ООО «организация изъята» на 01 л.; копия договора аренды № 507 от 19.12.2017, с приложением на 07 л.; копия акта приема-передачи от 18.01.2018 на 01 л.; акт проверки местонахождения на 01 л.; информационное письмо ООО «организация изъята» на 01 л.; копия договора краткосрочной аренды нежилого помещения от 26.07.2017 на 03 л.; копия акта приема-передачи от 26.07.2017 на 01 л.; копия договора № АА 0088-РУ/17А от 01.05.2017, с приложением на 11 л.; копия дополнительного соглашения № 1 от 01.05.2017 на 02 л.; копия акта приема-передачи от 01.05.2017 на 01 л.; копия дополнительного соглашения № б/н от 01.05.2017 на 01 л.; копия акта приема-передачи от 30.04.2017 на 01 л.; копия трудового договора от 16.11.2015 на 04 л.; копия договора № АА 0160РУ/16А от 15.05.2016, с приложением на 09 л.; копия дополнительного соглашения № 1 от 15.05.2016 на 02 л.; копия акта приема-передачи от 15.05.2016 на 01 л.; копия дополнительного соглашения № б/н от 01.10.2016 на 02 л.; копия дополнительного соглашения № б/н от 15.05.2016 на 01 л.; копия дополнительного соглашения № б/н от 16.09.2016 на 02 л.; копия акта приема-передачи от 16.09.2016 на 01 л.; информационное письмо ООО «организация изъята» на 01 л.; копия договора аренды нежилого помещения от 01.08.2016 на 04 л.; копия акта приема-передачи от 01.08.2016 на 01 л., информация, содержащаяся на оптическом диске Verbatim «D2E3-A175», изъята в ходе выемки в АКБ «Славия» (АО) (т. 1 л.д.146-247, т. 2 л.д. 1-137); Информация, содержащаяся на оптическом диске Verbatim «АКБ «Держава», изъятом в ходе выемки в АКБ «Держава» (ПАО) (т. 2 л.д. 149); Информация, содержащаяся на оптическом носителе SmartTrack, поступившем в адрес изъят); Информация, содержащаяся на оптическом носителе «информация в отн. ООО «организация изъята», поступившем в адрес изъят-101); Информация, содержащаяся на оптическом носителе, поступившем в ответ на запрос из ПАО «организация изъята» от 17.05.2024 № 270-22Е/РКК-238572 (т. 3 л.д. 104), Информация, содержащаяся на оптическом диске SmartTrack, изъятом в ходе выемки 03.07.2023 в ИФНС России № 9 по адрес изъят); Информация, содержащаяся на оптическом диске «отчетность рег.дело ИННОТЕХ», изъятом в ходе выемки 03.07.2023 в ИФНС России № 9 по адрес изъят); Информация, содержащаяся на оптическом диске «проверка 2 ИННОТЕХ», изъятом в ходе выемки 03.07.2023 в ИФНС России № 9 по адрес изъят); Информация, содержащаяся на оптическом диске Verbatim DVD-R 4.7 gb, изъятом в ходе выемки 21.08.2023 в ИФНС России № 9 по адрес изъят) хранить в материала дела, - мобильный телефон марки «Samsung Galaxy SM-A226B/DSN» черного цвета s/n R9WT20PEEGM, в чехле черного цвета, изъятый в ходе обыска в жилище фио – выдать по принадлежности; - системный блок черного цвета с надписью 23 PLUS № 2051616C09A06346 с двумя носителями информации: жесткий диск на 1 терабайт, серийный номер WCC6Y7UAJV7S и SSD накопитель черного цвета на 120 гигабайт, серийный номер 170290444802; мобильный телефон синего цвета «Honor» в прозрачном чехле, изъятые в ходе обыска в жилище фио – выдать по принадлежности; Информация, находящаяся на флеш-носителе красного цвета, уведомление ООО «организация изъята» от 22.07.2022 № 58/1 на 01 л., копия ответа на запрос ООО «организация изъята» от 26.01.2023 № 9 на 02 л., копия Определения о принятии заявления должника к производству и назначении судебного заседания по проверке его обоснованности на 02 л., копия заявления о признании должника ООО «организация изъята» несостоятельным от 16.02.2023 на 10 л., копия акта выполненных работ от 19.12.2019 на 01 л., доверенность от 15.07.2019 от генерального директора фио на фио на 01 л.; доверенность б/н от 14.10.2022 на 01 л., доверенность б/н от 18.11.2020 на 01 л., доверенность от 15.07.2019 на 01 л., претензия ООО «организация изъята» от фио на 01 л., заявление о приеме на работу на 01 л., копия доверенности от 18.11.2020 от фио на 1 л., копия решения Арбитражного суда от 31.03.2021 на 04 л., доверенность от 25.04.2022 на 01 л., доверенность от 23.03.2022 на 01 л., копия акта о приемке выполненных работ от 24.05.2022 на 01 л., протокол № 09-08/0322 от 31.05.2021 на 02 л., копия акта о приемке выполненных работ от 19.12.2019 на 07 л., изъятые в ходе обыска в жилище фио – хранить в материалах дела; Информация, находящаяся на жестком диске черного цвета на 2 терабайта WD2000FYYZ-01UL1B2, мобильный телефон «Samsung SM-A226B/DSN» черного цвета IMEI (с паролем 1430), в черном чехле, информация, содержащаяся на флеш-носителе серого цвета с надписью «Samsung» с брелком и флеш-носитель красного цвета с черным с надписью «Apacer USB 3.1», доверенность от 13.02.2023 на 01 л., апелляционная жалоба на решение Арбитражного суда от 19.01.2023 № 6 на 03 л., апелляционная жалоба на решение Арбитражного суда от 19.01.2023 № 7 на 04 л., ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие стороны от 19.01.2023 № 5 на 01 л., изъятых в ходе обыска в жилище фио (т. 6 л.д. 71-80), (т. 6 л.д. 149) – хранить в материалах дела. Приговор может быть обжалован в судебную коллегию по уголовным делам Московского городского суда в течение 15 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции непосредственно, либо путем использования систем видеоконференц-связи, а также поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении ему защитника, о чем должно быть указано в его апелляционной жалобе. Судья ФИО3