Сокрытие денежных средств от взыскания налогов

Дело № 1-29/2025 ПРИГОВОР Именем Российской Федерации адрес 09 июня 2025 года Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи ФИО5, при секретарях фио, фио, с участием государственного обвинителя помощника прокурора адрес фио, подсудимого фио, защитника фио, представившего удостоверение № 19948 и ордер № 10/5, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО1, паспортные данные, гражданина РФ, женатого, имеющего на иждивении одного малолетнего ребёнка паспортные данные, одного несовершеннолетнего ребёнка паспортные данные, трудоустроенного, зарегистрированного по адресу: адрес, ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 1992, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, УСТАНОВИЛ: ФИО1 совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в особо крупном размере. Так он (ФИО1), являясь генеральным директором общества с ограниченной ответственностью «СБ-ЭКСПЕРТ» (далее – ООО «организация изъята», Общество), то есть лицом, контролирующим деятельность ООО «организация изъята» с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика - 7718872177, зарегистрированного по адресу: адрес, вн. тер. г. адрес, адрес, пом./ком. XIX/357, состоящего с 10.07.2019 года на учете в качестве самостоятельного налогоплательщика в ИФНС России № 28 по адрес, расположенной по адресу: адрес, организуя работу Общества, контролируя денежные операции по счетам и финансово-хозяйственную деятельность компании, в точно неустановленное следствием время, но не позднее 06.10.2022 года, действуя в целях извлечения выгод и преимуществ для себя и Общества, вопреки интересов государства, сформировал преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «организация изъята», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, в особо крупном размере. В соответствии со ст. 53 ГК РФ, ст. ст. 26, 27 и 28 НК РФ, являлся, помимо прочего, фактическим руководителем ООО «организация изъята», через которого и во исполнение решений которого, Общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации. В его обязанности, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса адресадрес закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года с последующими изменениями и дополнениями, входило: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги, сборы и страховые взносы; организовывать ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета; обеспечивать утверждение и представление в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога и страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обеспечивать уплату налогов и страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. В соответствии со ст.ст. 46, 47 НК РФ в связи с неуплатой налога, страхового взноса в установленный срок обязанность по уплате налога, страхового взноса исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – организации, в банках и его электронные денежные средства, в том числе за счёт наличных денежных средств. Вопреки требованиям закона, игнорируя обязанности, предусмотренные указанными нормативно-правовыми актами, действуя умышленно, вопреки интересов государства, в целях извлечения выгод и преимуществ для себя и Общества, будучи достоверно осведомленным, что Обществом в период времени с 15.09.2022 года по 29.12.2022 года получены требования ИФНС России № 28 по адрес об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей): № 62183 от 06.09.2022 года, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность по стоимости в размере сумма в срок до 29.09.2022 года; № 64624 от 12.09.2022 года, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации в размере сумма в срок до 05.10.2022 года; № 70156 от 04.10.2022 года, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации в размере сумма в срок до 27.10.2022 года; № 125327 от 20.12.2022 года, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере сумма в срок до 19.01.2023 года, проигнорировал и оставил без исполнения данные требования налогового органа, что выразилось в продолжении им реализации своего преступного умысла, направленного на сокрытие денежных средств ООО «организация изъята», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, в особо крупном размере. В целях реализации своего преступного умысла, направленного на сокрытие денежных средств ООО «организация изъята», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, в особо крупном размере, ФИО1, действуя в целях извлечения выгод и преимуществ для себя и Общества, действуя вопреки интересов государства, продолжая осуществлять финансово-хозяйственную деятельность ООО «организация изъята» после истечения срока уплаты задолженности в общей сумме сумма, осознавая, что перед ООО «организация изъята» имеется задолженность со стороны ООО «организация изъята» данные изъяты по договору подряда №Г-20508/21-СБ от 05.07.2021 года о выполнении Обществом подрядных работ на объекте строительства по адресу: адрес., кадастровый номер земельного участка 77:07:0010002:4606, не желая осуществления контрагентами расчетов посредством расчетного банковского счета ООО «организация изъята», с целью реализации своего преступного умысла, принял решение осуществить сокрытие денежных средств ООО «организация изъята», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, в особо крупном размере, для чего разработал план совершения преступления, предусматривающий исключение поступления денежных средств на счета ООО «организация изъята» и обеспечение поступления денежных средств от дебитора Общества на расчетные счета ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ИП фио, ООО «организация изъята», при этом перечисление денежных средств с расчётных счётов дебитора Общества должно было осуществляться по уведомлениям в качестве оплаты исполнения обязательств Общества по договорам с дебиторами. Далее ФИО1, находясь в точно не установленном следствием месте, в период времени с 06.10.2022 года по 20.03.2023 года, зная, что денежные средства по вышеуказанному договору подряда с ООО «организация изъята» подлежат перечислению на расчетный счет ООО «организация изъята» и достоверно понимая, что по требованиям налогового органа будут приняты меры принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам, подписал и направил в адрес генерального директора ООО «организация изъята» данные изъяты ФИО3, неосведомленного о его преступном умысле, уведомления: № 10-06/1СБ от 06.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты авансового платежа по договору подряда № 67 от 19.09.2022 года; № 20-10-1СБ от 20.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты поставки сантехнических изделий по счет-договору № 7578 от 24.05.2022 года; № 20-10-2СБ от 20.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты поставки сантехнических изделий по счет-договору № 7577 от 24.05.2022 года; № 20-10-3СБ от 20.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты поставки сантехнических изделий по счет-договору № 7689 от 10.06.2022 года; № 27-10/1СБ от 27.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ в счет КС № 17 от 27.10.2022 года; № 27-10/2СБ от 27.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ в счет КС № 17 от 27.10.2022 года; № 10-27/1СБ от 27.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты авансового платежа по договору подряда № 67 от 19.09.2022 года; № 220262-СБ от 01.11.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты по договору № 20149 от 26.07.2021 года; № 25-11-1СБ от 25.11.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 20149 от 28.07.2021 года; № 07-12/3СБ от 07.12.2022 о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ в счет КС № 19 от 06.12.2022 года; № 07-12/04СБ от 07.12.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ИП ФИО2 в общей сумме сумма в качестве оплаты поставки товара по счете № 505 от 29.11.2022 года; № 21-12-1СБ от 21.12.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 20149 от 28.07.2021 года; № 21-12-2СБ от 21.12.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 21113 от 16.12.2021 года; № 30-12-1СБ от 30.12.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты по договору поставки № 20511/21-СБ от 20.07.2021 года; № 230005/3-СБ от 30.01.2023 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 21113 от 16.12.2021 года; № 230005/4-СБ от 30.01.2023 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 21113 от 16.12.2021 года; № 230005/2-СБ от 30.01.2023 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 20149 от 26.07.2021 года; № 230008/2-СБ от 03.02.2023 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 20512/21-СБ от 20.07.2021 года; № 175 от 17.03.2023 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 20512/21-СБ от 20.07.2021 года; № 174 от 17.03.2023 о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 20512/21-СБ от 20.05.2021 года; № 230042-СБ от 20.03.2023 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты авансового платежа по договору подряда № 67 от 19.09.2022 года. На основании вышеуказанных уведомлений с расчетного счета ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытого в Филиале «Центральный» Банка «ВТБ» (ПАО») в период времени с 10.10.2022 года по 31.03.2023 года осуществлены переводы денежных средств: 10.10.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в адрес, в сумме сумма; 07.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в адрес, в сумме сумма; 07.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в адрес, в сумме сумма; 07.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в адрес, в сумме сумма; 10.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в ПАО «организация изъята», в сумме сумма; 10.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в ПАО «организация изъята», в сумме сумма; 28.10.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в адрес, в сумме сумма; 07.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 30.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 16.12.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в ПАО «организация изъята», в сумме сумма; 22.12.2022 года на расчетный счет ИП фио № данные изъяты, открытый в адрес Банк», в сумме сумма; 22.12.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 22.12.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 24.01.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в адрес, в сумме сумма; 31.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 31.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 31.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 23.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в ПАО «организация изъята», в сумме сумма; 22.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в ПАО «организация изъята», в сумме сумма; 22.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в ПАО «организация изъята», в сумме сумма; 22.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в адрес, в сумме сумма, а всего в общей сумме сумма, которые подлежали уплате Обществом за недоимку по налогам и страховым взносам, что лишило ИФНС России № 28 по адрес изъят, возможности обеспечить взыскание налоговой задолженности с ООО «организация изъята». Таким образом, ФИО1 в период времени с 10.10.2022 года по 31.03.2023 года, реализуя свой преступный умысел, действуя в целях извлечения выгод и преимуществ для себя и Общества, вопреки интересов государства, с целью уклонения от уплаты недоимки по налогам и страховым взносам, исключил поступление денежных средств на счета ООО «организация изъята», и обеспечил поступления денежных средств, являющихся доходом Общества от деятельности по договору подряда с ООО «организация изъята», на расчетные счета ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ИП фио, ООО «организация изъята», путём направления в адрес дебитора уведомлений о необходимости перечисления денежных средств на расчетные счета кредиторов ООО «СБ-ЭКСПЕРТ, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, на сумму сумма, что, в соответствии с п. 21 Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» и примечанием к ст. 1702 УК РФ, является особо крупным размером. Он же, совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. Так он (ФИО1), являясь фактическим руководителем и генеральным директором общества с ограниченной ответственностью «С-ЭКСПЕРТ» (далее – ООО «организация изъята», Общество, Организация), зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц 27.12.2011 года с присвоенным основным государственным регистрационным номером 5117746064090 и индивидуальным номером налогоплательщика (далее – ИНН) 7718872177, основной целью создания которого являлось осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, зарегистрированного в период времени с 27.12.2011 года по 13.12.2018 года по адресу: адрес; с 13.12.2018 года по 10.07.2019 года по адресу: адрес; с 10.07.2019 года по 19.07.2022 года по адресу: адрес; с 19.07.2022 года по настоящее время по адресу: адрес, вн. тер. г. адрес, адрес, пом./ком. XIX/357, последовательно состоящего на налоговом учете в период времени с 27.12.2011 года по 13.12.2018 года в Инспекции Федеральной налоговой службы 18 по адрес (далее – ИФНС России № 18 по адрес), расположенной по адресу: адрес; в период времени с 13.12.2018 года по 10.07.2019 года в Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по адрес (далее – ИФНС России № 19 по адрес), расположенной по адресу: адрес; в период времени с 10.07.2019 года по настоящее время в Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес (далее – ИФНС России № 28 по адрес), расположенной по адресу: адрес, осуществлял предпринимательскую деятельность по производству прочих приборов, датчиков, аппаратуры и инструментов для измерения, контроля и испытаний, ремонту электронного и оптического оборудования, ремонту электрического оборудования Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ООО «организация изъята» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам согласно ст. 13 НК РФ относится налог на добавленную стоимость (далее НДС). В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В соответствии с пунктом 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции. Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет. Налог на прибыль организаций представляет собой прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации, налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Согласно ст. 143 НК РФ ООО «организация изъята» за налоговые периоды 1, 2, 3 и адрес 2017 года, 1, 2, 3 и адрес 2018 года, 1, 2, 3 и адрес 2019 года признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «организация изъята» за налоговые периоды 1, 2, 3 и адрес 2017 года, 1, 2, 3 и адрес 2018 года составляла 18% (в редакции ФЗ от 07.07.2003 № 117-ФЗ); за налоговые периоды 1, 2, 3 и адрес 2019 – 20 % (в редакции ФЗ от 03.08.2018 № 303-ФЗ). В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 51 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик обязан вести книги покупок. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны. Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ. При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее также – НДС) в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). В соответствии со ст. ст. 246, 247, 248, 252, 253, 274, 284, 285, 286, 287, 289 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, ООО «организация изъята» являлось налогоплательщиком по налогу на прибыль с организации за 2017-2019 годы и имело обязанность по итогам каждого отчетного налогового периода самостоятельно производить расчет налоговой базы, которой признается денежное выражение прибыли, по окончании каждого отчетного и налогового периода подавать соответствующие налоговые декларации и уплачивать авансовые платежи за соответствующий отчетный период, а не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год, предоставить налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. ФИО1, осуществляя функции единоличного руководителя ООО «организация изъята» и управляя финансово-хозяйственной деятельностью Общества, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 53, 91 Гражданского кодекса адресадрес закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 года с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации. Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ФИО1, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции исполнительного органа и осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью ООО «организация изъята» в том числе, бухгалтерией, не позднее 16.05.2017 года, более точное время следствием не установлено, находясь в неустановленном месте, сформировал преступный умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации в особо крупном размере в пределах трех финансовых лет подряд, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, и в срок до 16.05.2017 года разработал схему совершения преступления, суть которой сводилась к организации формального документооборота с недобросовестными организациями, в качестве которых впоследствии были подобраны ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, имитирующие финансово-хозяйственные отношения с ООО «организация изъята», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах налога на добавленную стоимость, и уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации. Во исполнение преступного умысла ФИО1, выполняя функции исполнительного органа ООО «организация изъята» при пособничестве осознавая, что своими преступными действиям причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, не позднее 16.05.2017 года получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации. Продолжая реализацию преступного умысла, ФИО1, используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от платы налогов с организации в особо крупном размере, выполняя в 2017-2019 гг. функции исполнительного органа ООО «организация изъята», осознавая, что ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты реальной самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, товары в адрес ООО «организация изъята» не поставляют, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и размере принятых Обществом к учету вычетов по НДС, уменьшения размера налога, завышения расходов для необоснованного применения завышенных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организации подлежащего уплате в бюджет, создания оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 16.05.2017 года получил в свое распоряжение изготовленные при неустановленных обстоятельствах, с точно неустановленными реквизитами и содержанием счет-фактуры, выставленные от имени контрагентов ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, после чего обеспечил их передачу неосведомленным о его преступных намерениях сотрудникам бухгалтерии Общества, осуществляющим ведение бухгалтерского учета, для составления бухгалтерской отчетности Организации, организовав тем самым формальный документооборот в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Для придания видимости наличия реальных финансово-хозяйственных отношений с указанными контрагентами ФИО1, выполняя функции исполнительного органа ООО «организация изъята» с целью вывода находящихся на счетах Общества безналичных денежных средств из легального оборота и уклонения от перечисления их в бюджет для выполнения обязательств по уплате налогов, в период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года обеспечил оплату выставленных от имени ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты счетов-фактур на основании платежных поручений с расчетных счетов ООО «организация изъята» на расчетные счета ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, всего в сумме сумма На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях ООО «организация изъята» с ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, что фактически не соответствовало действительности, не позднее 23.03.2020 года сотрудники бухгалтерии Общества, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, неосведомленные о его преступных намерениях, а также о неправомерности сделок с вышеуказанными организациями, в период своей работы, находясь в офисных помещениях ООО «организация изъята», расположенных на территории адрес, более точные адреса не установлены, поэтапно отразили в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества, в том числе в книгах покупок, заведомо для фио ложные сведения по взаимоотношениям с указанными контрагентами. После этого, сотрудники бухгалтерии, неосведомленные о преступных намерениях фио, а также о неправомерности сделок с вышеуказанными организациями в период с 16.05.2017 года по 23.03.2020 года, поэтапно внесли в налоговые декларации ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и адрес 2017 года, 1, 2, 3 и адрес 2018 года, 1, 2, 3 и адрес 2019 года, а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2017, 2018 и 2019 годы заведомо ложные сведения в части сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, после чего в период с 16.05.2017 года по 23.03.2020 года, по согласованию с ФИО1, используя электронно-цифровую подпись фио подписали указанные выше налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации, содержащие заведомо для фио ложные сведения, и в период с 16.05.2017 года по 30.05.2018 года, обеспечили их поэтапное предоставление по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России № 18 по адрес изъят: 16.05.2017 года – уточненную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 61 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2017 года, срок уплаты налога - не позднее 26.06.2017 года), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма; 28.08.2017 года – уточненную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 61 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2017 года, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2017 года), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма; 20.10.2017 года – первичную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 61 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2017 года срок уплаты налога - не позднее 25.12.2017 года), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма; 16.03.2018 года – уточненную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 61 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2018 года срок уплаты налога - не позднее 26.03.2018 года), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма; 01.10.2018 года – уточненную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 61 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2018 года, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2018 года), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма; 01.10.2018 года – уточненную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 61 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2018 года, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2018 года), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма; 20.11.2018 года – уточненную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 61 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2018 года, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2018 года), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма; 30.05.2018 года – уточненную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на прибыль организации за 12 месяцев 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями ст. 287, п.п. 1, 2, 3 и 4 ст. 289 НК РФ, срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога – не позднее 28.03.2018 года). Сумма налога на прибыль организации, исчисленная к уплате в бюджет за 12 месяцев 2017 года – сумма; в период времени с 23.01.2019 года по 13.05.2019 года в ИФНС России № 19 по адрес), расположенную по адресу: адрес; 26.03.2019 года – уточненную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 61 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2019 года, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2019 года), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма; 13.05.2019 года – уточненную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 61 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2019 года, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2019 года), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма; 23.01.2019 года – первичную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на прибыль организации за 12 месяцев 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями ст. 287, п.п. 1, 2, 3 и 4 ст. 289 НК РФ, срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога – не позднее 28.03.2019 года). Сумма налога на прибыль организации, исчисленная к уплате в бюджет за 12 месяцев 2018 года – сумма; а также в период времени с 25.07.2019 года по 23.03.2020 года в ИФНС России № 28 по адрес, расположенную по адресу: адрес; 25.07.2019 года – уточненную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 61 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2019 года, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2019 года), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма; 22.10.2019 года – уточненную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 61 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2019 года, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2019 года), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма; 18.03.2020 года – уточненную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 61 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 27.01.2020 года, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2020 года), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – сумма; 23.03.2020 года – уточненную налоговую декларацию ООО «организация изъята» по налогу на прибыль организации за 12 месяцев 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями ст. 287, п.п. 1, 2, 3 и 4 ст. 289 НК РФ, срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога – не позднее 29.06.2020). Сумма налога на прибыль организации, исчисленная к уплате в бюджет за 12 месяцев 2019 года – сумма В результате вышеуказанных преступных действий фио, действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «организация изъята», совершенных в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173, 174, 246, 247, 248, 252, 253, 274, 284, 285, 286, 287, 289 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «организация изъята» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и адрес 2017 года, 1, 2, 3 и адрес 2018 года, 1, 2, 3 и адрес 2019 года и первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2017, 2018 и 2019 годы, заведомо ложных сведений в части сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, ООО «организация изъята» уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму сумма, в том числе, уменьшило суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет по следующим налоговым периодам: адрес 2017 года на сумму сумма; адрес 2017 года на сумму сумма; адрес 2017 года на сумму сумма; адрес 2017 года на сумму сумма; адрес 2018 года на сумму сумма; адрес 2018 года на сумму сумма; адрес 2018 года на сумму сумма; адрес 2018 года на сумму сумма; адрес 2019 года на сумму сумма; адрес 2019 года на сумму сумма; адрес 2019 года на сумму сумма; адрес 2019 года на сумму сумма, и уклонилось от уплаты налога на прибыль организации на общую сумму сумма, в том числе уменьшило сумму налога, исчисленную к доплате в бюджет за 2017 год в размере – сумма, за 2018 год - в размере сумма, за 2019 год – в размере сумма При этом, действительный размер обязательств ООО «организация изъята» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3 и адрес 2017 года, 1, 2, 3 и адрес 2018 года, 1, 2, 3 и адрес 2019 года, и налога на прибыль организации за 2017, 2018 и 2019 годы, с учетом фактически отраженных в описанных налоговых декларациях ООО «организация изъята» сумм исчисленных к уплате в бюджет НДС – 2 638 332, и налога на прибыль организаций – 1 295 979, а также установленных в результате умышленных действий фио сумм неуплаченных налогов – сумма, составил – сумма (сумма + сумма + сумма). Таким образом, ФИО1, фактически осуществляющий руководство ООО «организация изъята», действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства совершил при вышеописанных обстоятельствах путем включения в период с 16.05.2017 года по 23.03.2020 года в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и адрес 2017 года, 1, 2, 3 и адрес 2018 года, 1, 2, 3 и адрес 2019 года и в налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2017, 2018 и 2019 годы, заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по НДС и суммах налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации, подлежащего уплате в бюджет, уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль ООО «организация изъята» на общую сумму сумма, что превышает за период в пределах трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона № 79-ФЗ от 06.04.2024) является особо крупным размером. Подсудимый ФИО1 в судебном заседании свою вину в совершении преступлений не признал, от дачи показаний отказался в порядке ст. 51 Конституции РФ, были оглашены показания в ходе предварительного следствия по делу в порядке ст. 276 ч. 1 УПК РФ, согласно которых виновным в совершении инкриминируемого ему деяния не признал. 05.07.2021 года между ООО «организация изъята» (подрядчик) и ООО «организация изъята» (заказчик) заключен договор строительного подряда № Г-20508/21-СБ. В соответствии с п. 3.3 Договора «Подрядчик обязан заключать только те договоры поставки материалов, которые обязывает заключать Заказчик, в том числе в порядке передачи договора, заключенного с номинированными поставщиками или номинированными подрядчиками (уступка требований и передача обязанностей).». Пункт 3.3.1 Договора содержал перечень номинированных подрядчиков\ поставщиков. В соответствии с п.11.13 указанного договора «Оплата обязательств по договорам Подрядчика с номинированными поставщиками и/или номинированными подрядчиками согласно условиям настоящего Договора осуществляются напрямую Заказчиком по письмам, полученным от Подрядчика, а также надлежаще оформленного счета, выставлено номинированным поставщиком и/или номинированным подрядчиком. Согласно п.11.1.2 Договора «Цена соглашения о передаче договора (уступка требований и передача обязанностей) поставки либо подряда, который был заключен Заказчиком с номинированными поставщиками или номинированными подрядчиками и передан Поставщику, соответственно удерживается из стоимости материалов согласно Смете к настоящему Договору путем зачета аванса в унифицированных формах первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работах (КС-2, КС-3).». Указанные требования Заказчика были включены в Договор строительного подряда №Г-20508/21-СБ от 05.07.2021 года по настоянию и инициативе заказчика. Дополнительным соглашением №7 от 20.09.2022 года к Договору строительного подряда №Г-20508/21-СБ от 05.07.2021 года в п.3.3.1 Договора внесены изменения в части указания «номинированных подрядчиков», а именно п.3.3.1 изложен в следующей редакции: «1. Подрядчик обязуется заключить договор с Номинированным Субподрядчиком ООО «организация изъята». 2. В связи с этим Стороны договорились внести п.3.3.1 Договора» «3.3.1. В Перечень Номинированных субподрядчиков входят следующие лица: ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята».» Таким образом, исходя их условий Договора, все работы, выполненные субподрядными организациями, и вся стоимость затраченных в ходе работ материалов, приобретенных по требованию и согласованию с Заказчиком, оплачивались Заказчиком – ООО «организация изъята» напрямую подрядчикам/поставщикам, минуя расчетные счета ООО «организация изъята». Это объясняет, почему ООО «организация изъята» перечисляло денежные средства не ООО «организация изъята», а ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята». Указанные действия ООО «организация изъята» производило не по собственной инициативе, а по требованию Заказчика, так как это прямо было прописано в условиях Договора. Указанные факты подтверждаются предоставленными ООО «СЗ адрес ранее в адрес следствия заверенными копиями Договора строительного подряда №Г-20508/21-СБ от 05.07.2021 года с приложениями в виде дополнительных соглашений и копиями распорядительных писем за период времени с 2021 по 2023 гг. Из указанных документов видно, что распорядительные письма от ООО «организация изъята» в адрес ООО «организация изъята» о проведении оплаты за ООО «организация изъята» в адрес номинированных субподрядчиков, например, ООО «организация изъята», содержат в себе прямое указание на исполнение условий Договора строительного подряда №Г-20508/21-СБ от 05.07.2021 года. Более того, такой способ расчетов существовал на всем протяжении действия Договора №Г-20508/21-СБ от 05.07.2021 года. Это подтверждается и предоставленными ООО «организация изъята» копиями распорядительных писем, среди которых имелись письма, датированные до октября 2022 года (более 30 штук), что свидетельствует о том, что ООО «организация изъята», направляя в адрес ООО «организация изъята» распорядительные письма после получения требования налогового органа об уплате налогов осенью 2022 года, не скрывала свое имущество, а продолжало исполнять обязательные условия Договора с ООО «организация изъята». Финансово-хозяйственные взаимоотношения с указанными в обвинении компаниями и ООО «организация изъята» имели место. Работы (услуги) и поставки контрагентами реально осуществлялись. Это подтверждается тем, что все работы и обязательства по договорам между ООО «организация изъята» и его заказчиками в период 2017-2019 г.г. выполнены в полном объеме и оплачены. Исходя из объема, характера и места выполнения работ, данные работы (услуги) не могли быть выполнены только силами ООО «организация изъята» в связи с чем ООО «организация изъята» привлекались контрагенты (субподрядчики) такие как ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» и другие. Впоследствии функции ведения бухгалтерской отчетности были переданы аутсорсинговой компании ООО «организация изъята». Решение о привлечении того или иного контрагента принимает он сам. Налоговую отчетность в 2017-2019 гг. формировала главный бухгалтер фио. Он проверял список контрагентов, на основании которого формировалась бухгалтерская отчетность, саму налоговую отчетность он не проверял. Налоговую отчетность направляла главный бухгалтер фио. Главный бухгалтер также подписывала налоговую отчетность, используя его ЭЦП. ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты ему знакомы, так как они фигурировали в налоговой проверке. Указанные организации являлись подрядчиками и поставщиками Общества. Ему также известны ООО «организация изъята» данные изъяты и ООО «организация изъята» данные изъяты. ООО СЗ «Альтера Парк» это заказчик Общества на проведение отделочных работ на объекте ЖК адрес. ООО «организация изъята» это партнер Общества по мебельному производству, на некоторых объектах используется их продукция, то есть ООО «организация изъята» поставляла Обществу мебельную продукцию на некоторые объекты (т. 2 л.д. 229-235, л.д. 243-246, т. 5 л.д. 223-228). Виновность подсудимого фио по обвинению по ч. 2 ст. 1992 УК РФ подтверждается следующими письменными исследованными доказательствами: - выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «организация изъята», согласно которой, генеральным директором ООО «организация изъята» данные изъяты, является ФИО1 Общество состоит на налоговом учете в ИФНС России № 28 по адрес изъят-78); - требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № 62183 от 06.09.2022, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность в размере сумма в срок до 29.09.2022 (дата вручения требования – 15.09.2022); № 64578 от 12.09.2022, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность в размере сумма в срок до 26.09.2022 (дата вручения требования – 20.09.2022); № 64577 от 12.09.2022, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность в размере сумма в срок до 26.09.2022 (дата вручения требования – 20.09.2022); № 64624 от 12.09.2022, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность в размере сумма в срок до 05.10.2022 (дата вручения требования – 20.09.2022); № 70156 от 04.10.2022, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность в размере сумма в срок до 27.10.2022 (дата вручения требования – 12.10.2022); № 125327 от 20.12.2022, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность в размере сумма в срок до 19.01.2023 (дата вручения требования – 29.12.2022) (т. 2 л.д. 67-79); - протоколом осмотра предметов от 04.05.2024 года, согласно которого, произведен осмотр компакт-дисков и документов, представленных ИФНС России № 28 по адрес, ИФНС России № 18 по адрес. В ходе осмотра обнаружены, в том числе требования: № 62183 от 06.09.2022, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность в размере сумма в срок до 29.09.2022 (дата вручения требования – 15.09.2022); № 64578 от 12.09.2022, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность в размере сумма в срок до 26.09.2022 (дата вручения требования – 20.09.2022); № 64577 от 12.09.2022, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность в размере сумма в срок до 26.09.2022 (дата вручения требования – 20.09.2022); № 64624 от 12.09.2022, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность в размере сумма в срок до 05.10.2022 (дата вручения требования – 20.09.2022); № 70156 от 04.10.2022, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность в размере сумма в срок до 27.10.2022 (дата вручения требования – 12.10.2022); № 125327 от 20.12.2022, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность в размере сумма в срок до 19.01.2023 (дата вручения требования – 29.12.2022) (т. 2 л.д. 98-107); - протоколом осмотра предметов от 06.05.2024 года, согласно которого, произведен осмотр документов, представленных в ответ на запрос ООО «организация изъята». В том числе осмотрены распорядительные письма от имени ООО «организация изъята» в адрес ООО «организация изъята», согласно которым, генеральный директор ООО «организация изъята» ФИО1 просит осуществить оплату за ООО «организация изъята» в адрес кредиторов ООО «организация изъята»: ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ИП фио, ООО «организация изъята». В том числе обнаружены следующие распорядительные письма: № 10-06/1СБ от 06.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты авансового платежа по договору подряда № 67 от 19.09.2022 года; № 20-10-1СБ от 20.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты поставки сантехнических изделий по счет-договору № 7578 от 24.05.2022 года; № 20-10-2СБ от 20.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты поставки сантехнических изделий по счет-договору № 7577 от 24.05.2022 года; № 20-10-3СБ от 20.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты поставки сантехнических изделий по счет-договору № 7689 от 10.06.2022 года; № 27-10/1СБ от 27.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ в счет КС № 17 от 27.10.2022 года; № 27-10/2СБ от 27.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ в счет КС № 17 от 27.10.2022 года; № 10-27/1СБ от 27.10.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты авансового платежа по договору подряда № 67 от 19.09.2022 года; № 220262-СБ от 01.11.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты по договору № 20149 от 26.07.2021 года; № 25-11-1СБ от 25.11.2022 о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 20149 от 28.07.2021 года; № 07-12/3СБ от 07.12.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ в счет КС № 19 от 06.12.2022 года; № 07-12/04СБ от 07.12.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ИП фио в общей сумме сумма в качестве оплаты поставки товара по счете № 505 от 29.11.2022 года; № 21-12-1СБ от 21.12.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 20149 от 28.07.2021 года; № 21-12-2СБ от 21.12.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 21113 от 16.12.2021 года; № 30-12-1СБ от 30.12.2022 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты по договору поставки № 20511/21-СБ от 20.07.2021 года; № 230005/3-СБ от 30.01.2023 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 21113 от 16.12.2021 года; № 230005/4-СБ от 30.01.2023 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 21113 от 16.12.2021 года; № 230005/2-СБ от 30.01.2023 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 20149 от 26.07.2021 года; № 230008/2-СБ от 03.02.2023 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 20512/21-СБ от 20.07.2021 года; № 175 от 17.03.2023 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 20512/21-СБ от 20.07.2021 года; № 174 от 17.03.2023 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты выполненных работ по договору № 20512/21-СБ от 20.05.2021 года; № 230042-СБ от 20.03.2023 года о необходимости осуществить в счет погашения задолженности ООО «организация изъята» перед ООО «организация изъята» платеж на расчетный счет ООО «организация изъята» в общей сумме сумма в качестве оплаты авансового платежа по договору подряда № 67 от 19.09.2022 года (т. 3 л.д. 208-212); - протоколом осмотра предметов от 06.05.2024 года, согласно которого, произведен осмотр, в том числе компакт-диска, представленного ПАО «организация изъята», содержащий выписку по расчетному счету ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытому в Филиале «Центральный» Банка «ВТБ» (ПАО»). По указанному расчетному счету обнаружены, в том числе, финансово-хозяйственные операции о перечислении денежных средств: 10.10.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в адрес, в сумме сумма; 07.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» данные изъяты, открытый в адрес, в сумме сумма; 07.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в адрес, в сумме сумма; 07.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в адрес, в сумме сумма; 10.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в ПАО «организация изъята», в сумме сумма; 10.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в ПАО «организация изъята», в сумме сумма; 28.10.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в адрес, в сумме сумма; 07.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 30.11.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 16.12.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в ПАО «организация изъята», в сумме сумма; 22.12.2022 года на расчетный счет ИП фио № данные изъяты, открытый в адрес Банк», в сумме сумма; 22.12.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 22.12.2022 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 24.01.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в адрес, в сумме сумма; 31.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 31.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 31.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в филиале адрес «Райффайзенбанк», в сумме сумма; 23.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в ПАО «организация изъята», в сумме сумма; 22.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в ПАО «организация изъята», в сумме сумма; 22.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в ПАО «организация изъята», в сумме сумма; 22.03.2023 года на расчетный счет ООО «организация изъята» № данные изъяты, открытый в адрес изъят-221); - показаниями свидетелей фио, фио, другими материалами уголовного дела. Свидетель фио, будучи допрошенным в судебном заседании показал, что, он работал в должности зам.начальник ИФНС № 28 по адрес. ООО «организация изъята» ему знакомо, у данного налогоплательщика имеется задолженность по требованиям об уплате налога, сбора, страхового взноса, штрафных санкций, основная сумма задолженности образовалась с 10.10.2022 года по 21.03.2023 год. За этот период начислены пени. Нами были сделаны запросы в банки по счетам налогоплательщика, а рамках мероприятия налогового контроля, налоговой проверки. Задолженность свыше сумма. Были выявлены налоговые контрагенты, где платежи перечислялись аффилированным лицам в адрес генерального директора фио, кроме того сотрудникам перечислялась излишняя заработная плата, то есть происходила переплата по заработной плате. Налогоплательщику были направлены решения о взыскании. Требования остались не исполненными, Он подтверждает общую задолженность в размере сумма, которая установлена согласно данных материалов уголовного дела. В ходе проверки фио какие-либо договора не предоставлялись. Задолженность не погашена. Свидетель фио, в судебном заседании показала, что она работала с февраля 2018 года по март 2022 года в ООО «организация изъята» в должности главным бухгалтером. Она как бухгалтер формировала платежные документы, открывала счет, собирала первичные документы. Генеральным директором ООО «организация изъята» являлся ФИО1. Всю отчетность в том числе в налоговый орган сдавала она, подписывал фио. Она формировала отчетность, готовила документы, ФИО1 просматривал и подписывал. Для составления отчетности, она принимала документы, проверяла их реквизиты, документы приносили ответственные по складу, мог фио. В период налоговой выездной проверки она работала в организации, однако решение налоговым органом было принято уже после её увольнения. ООО «организация изъята» с 2017 года по 2018 год переехала на Проспект мира, д. 40, рабочее место фио находилось там же. Платежные поручения она формировала в программе 1С, но право подписи было у фио. ей знакома организация ООО «организация изъята», они являлись субподрядчиком, объекты она назвать не может. Данная организация выполняла работы по монтажу, пожарной безопасности. В 2019 году они начали заниматься отделочными работами. Также ей знакома компания ООО «организация изъята», которые выполняли аналогичный вид работ. Знакома компания ООО «организация изъята», были поставщиком, и могли поставить какое-то оборудование. Помнит генеральным директором был фио, с ним она общалась и не виделась, он мог документы приносить. ООО «организация изъята» была субподрядчиком по объектам, делала ремонт в офисе на Семеновской, она занималась обслуживанием сети магазинов, генеральным директором был фио. ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» были подрядчиками, субподрядчиками. Она не видела сотрудников данных фирм, видела подписанные документы. Она заключали договора субподряда, так как им не хватало численности собственных сотрудников на все объекты. Виновность подсудимого фио в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (подтверждается исследованными в судебном заседании письменными доказательствами, в том числе приведенными выше (на которые лишь делается ссылка в соответствии с положениями Постановление Пленума Верховного суда РФ от 29.11.2016 года № 55 «О Судебном приговоре»): - выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «организация изъята», согласно которой, генеральным директором ООО «организация изъята» данные изъяты, является ФИО1 Общество состоит на налоговом учете в ИФНС России № 28 по адрес изъят-78); - решением № 15/41 от 17.05.2022, согласно которого, ООО «организация изъята» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения Сумма недоимки сумма, пени - сумма, штраф - сумма (т. 2 л.д. 108-178); - протоколом осмотра предметов от 04.05.2024 года, согласно которого, произведен осмотр компакт-дисков и документов, представленных ИФНС России № 28 по адрес, ИФНС России № 18 по адрес. В том числе осмотрен DVD-R диск марки «Verbatim», имеющий номер на посадочном кольце «LH3137А114044126 D2», представленный ИФНС России № 28 по адрес. При открытии содержимого указанного диска, на нем обнаруживаются документы: папка «Книги покупок (8 раздел)», содержащая книги покупок ООО «организация изъята» за 2017-2019 гг. Осмотром установлено, что в книгах покупок за указанный период отражены сомнительные контрагенты: ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты; папка «Книги продаж (9 раздел), содержащая книги продаж ООО «организация изъята» за 2017-2019 гг.; папка «файл № 2 – Акт», содержащий акт налоговой проверки № 15/52-А от 18.10.2021 года, согласно которому, в отношении ООО «организация изъята» в период времени с 18.12.2020 года по 16.08.2021 года проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года по налогам и сборам. По итогам выездной налоговой проверки установлено, что ООО «организация изъята» данные изъяты не правомерно уменьшило налоговую базу и сумм подлежащих уплате налогов в бюджетную систему РФ по сделкам с недобросовестными налогоплательщиками в лице компаний ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, что привело к неуплате: налога на прибыль за 2017-2019 гг. в размере – сумма, в том числе: за 2017 год – сумма, в том числе: федеральный бюджет – сумма; бюджет субъекта РФ- сумма; за 2018 год – сумма, в том числе: федеральный бюджет – сумма; бюджет субъекта РФ- сумма; за 2019 год – сумма, в том числе: федеральный бюджет – сумма; бюджет субъекта РФ- сумма; налога на добавленную стоимость за 2017-2019 гг. в размере сумма, а именно: за 2017 г. – сумма, 2018 г. – сумма, 2019 г. – сумма, в том числе: за адрес 2017 г. – сумма; за адрес 2017 г. – сумма; за адрес 2017 г. – сумма; за адрес 2017 г. – сумма; за 2018 г. – сумма, в том числе: за адрес 2018 г. – сумма; за адрес 2018 г. – сумма; за адрес 2018 г. – сумма; за адрес 2018 г. – сумма; за 2019 год – сумма, в том числе: за адрес 2019 г. – сумма; за адрес 2019 г. – сумма; за адрес 2019 г. – сумма; за адрес 2019 г. – сумма, а всего в сумме сумма; папка «файл № 4 – Решение», содержащий решение № 15/41 от 17.05.2022 года о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «организация изъята», согласно которого, ООО «организация изъята» данные изъяты не правомерно уменьшило налоговую базу и сумм подлежащих уплате налогов в бюджетную систему РФ по сделкам с недобросовестными налогоплательщиками в лице компаний ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты. У ООО «организация изъята» данные изъяты: отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данной организации, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода; в период взаимоотношений с ООО «организация изъята» данные изъяты исчисляло налоги в бюджет в минимальном размере; не имелось транспорта и имущества; отсутствовали деловые цели в финансово-хозяйственной деятельности, направленные на извлечение дохода; генеральный директор ООО «организация изъята» данные изъяты отказался от участия в финансово-хозяйственной деятельности данной организации и является номинальным директором. Кроме того данная организация исключена из ЕГРЮЛ – 04.09.2020 г. У ООО «организация изъята» данные изъяты отсутствовали в штате сотрудники, обладающие квалификацией, профессиональными умениями и стажем работы, отсутствовало имущество и необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности материально-технические ресурсы, в том числе для выполнения по заключенным с ООО «организация изъята» договорам; генеральный директор ООО «организация изъята» данные изъяты отказался от участия в финансово-хозяйственной деятельности данной организации и является номинальным директором. Кроме того регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) – 07.07.2021 г. У ООО «организация изъята» данные изъяты отсутствовали в штате сотрудники, обладающие квалификацией, профессиональными умениями и стажем работы, а также материально-технические ресурсы, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, в том числе для выполнения по заключенным с ООО «организация изъята» договорам; Также ООО «организация изъята» исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 24.06.2021 г. ООО «организация изъята» данные изъяты исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 27.08.2020 г. Кроме того у ООО «организация изъята» отсутствовали в штате сотрудники, обладающие квалификацией, профессиональными умениями и стажем работы, а также материально-технические ресурсы, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, в том числе для выполнения по заключенным с ООО «организация изъята» договорам. У ООО «организация изъята» данные изъяты отсутствовали в штате сотрудники, обладающие квалификацией, профессиональными умениями и стажем работы, а также материально-технические ресурсы, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, налоги уплачивались минимальные. Кроме того в отношении указанной организации принято решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. В отношении ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ «ЛИБРА» данные изъяты установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС носят формальный характер, а затраты, отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов «входного» НДС равны сумме реализации, что исключает поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. Декларация по налогу на имущество ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ «ЛИБРА» данные изъяты не сдавалась, декларация по транспортному налогу не сдавалась, что свидетельствует об отсутствии транспорта и имущества у ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ «ЛИБРА» данные изъяты. Кроме того в ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ «ЛИБРА» отсутствовали в штате сотрудники, обладающие квалификацией, профессиональными умениями и стажем работы. Также установлено совпадение IP-адресов ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты (79.120.50.205, 212.24.49.10, 92.39.131.22, 213.134.197.188). Включение в состав налоговых показателей ООО «организация изъята» указанных сомнительных контрагентов привело к неуплате: налога на добавленную стоимость в сумме сумма, а именно: за 2017 г. – сумма, 2018 г. – сумма, 2019 г. – сумма, в том числе: за адрес 2017 г. – сумма; за адрес 2017 г. – сумма; за адрес 2017 г. – сумма; за адрес 2017 г. – сумма; За 2018 г. – сумма, в том числе: за адрес 2018 г. – сумма; за адрес 2018 г. – сумма; за адрес 2018 г. – сумма; за адрес 2018 г. – сумма; За 2019 год – сумма, в том числе: за адрес 2019 г. – сумма; за адрес 2019 г. – сумма; за адрес 2019 г. – сумма; за адрес 2019 г. – сумма; налога на прибыль организации в сумме – сумма, в том числе: За 2017 год – сумма, в том числе: федеральный бюджет – сумма; бюджет субъекта РФ- сумма За 2018 год – сумма, в том числе: федеральный бюджет – сумма; бюджет субъекта РФ- сумма За 2019 год – сумма, в том числе: федеральный бюджет – сумма; бюджет субъекта РФ- сумма, а всего в общей сумме сумма, а также пени - сумма, штраф - сумма. Папка «файл № 8 – Банковские выписки», в котором содержатся банковские выписки ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты за период с 2017 по 2019 гг. Осмотром выписок установлено, что с расчетных счетов ООО «организация изъята» в адрес ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты перечислялись денежные средства. Папка «файл №9 IP-адреса», содержащая сведения об ip-адресах ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты. Осмотром установлено совпадение ip-адресов указанных организаций. Также в указанной папке обнаружено решение № 1 учредителя ООО «организация изъята» от 20.12.2021 года, согласно которого, ФИО1 принял решение о создании ООО «организация изъята» и назначил себя на должность генерального директора. Место нахождения Общества определено по адресу: адрес. Обнаружены налоговые декларации: налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года, поданная ФИО1 25.07.2019, расчет налога уточненный. Сумма налога, подлежащая уплате за указанный период – сумма; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года, поданная ФИО1 22.10.2019, расчет налога уточненный. Сумма налога, подлежащая уплате за указанный период – сумма; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года, поданная ФИО1 18.03.2020, расчет налога уточненный. Сумма налога, подлежащая уплате за указанный период – сумма; налоговая декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев (квартальный) 2019 года, поданная ФИО1 23.03.2020, расчет налога уточненный. Сумма налога на прибыль организации, исчисленная к уплате в бюджет за 12 месяцев 2019 года – сумма; налоговая декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев (квартальный) 2017 года, поданная ФИО1 30.05.2018, расчет налога уточненный. Сумма налога на прибыль организации, исчисленная к уплате в бюджет за 12 месяцев 2017 года – сумма; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года, поданная ФИО1 16.05.2017, расчет налога уточненный. Сумма налога, подлежащая уплате за указанный период – сумма; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года, поданная ФИО1 28.08.2017, расчет налога уточненный. Сумма налога, подлежащая уплате за указанный период – сумма; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года, поданная ФИО1 20.10.2017, расчет налога первичный. Сумма налога, подлежащая уплате за указанный период – сумма; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года, поданная ФИО1 16.03.2018, расчет налога уточненный. Сумма налога, подлежащая уплате за указанный период – сумма; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года, поданная ФИО1 01.10.2018, расчет налога уточненный. Сумма налога, подлежащая уплате за указанный период – сумма; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года, поданная ФИО1 01.10.2018, расчет налога уточненный. Сумма налога, подлежащая уплате за указанный период – сумма; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года, поданная ФИО1 20.11.2018, расчет налога уточненный. Сумма налога, подлежащая уплате за указанный период – сумма; налоговая декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев (квартальный) 2018 год, поданная ФИО1 23.01.2019, расчет налога первичный. Сумма налога на прибыль организации, исчисленная к уплате в бюджет за 12 месяцев 2018 года – сумма; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года, поданная ФИО1 26.03.2019, расчет налога уточненный. Сумма налога, подлежащая уплате за указанный период – сумма; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года, поданная ФИО1 13.05.2019, расчет налога уточненный. Сумма налога, подлежащая уплате за указанный период – сумма (т. 2 л.д. 98-107); - протоколом осмотра предметов от 06.05.2024 года, согласно которого, осмотрены компакт-диски, представленные налоговым органами. Осмотрен CD-R диск марки «VS», имеющий номер на посадочном кольце «данные изъяты», представленный МИ ФНС России по ЦОД. При открытии содержимого указанного диска, на нем обнаруживаются папка под именем «7-3639», при открытии которой обнаружено 2 файла формата Excel, содержащие сведения о получателях дохода в ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты У ООО «организация изъята» в 2017 получателями дохода являлись 5 человек; в 2018 – 0 человек; в 2019 – 0 человек; У ООО «организация изъята» в 2017 получателями дохода являлись 5 человек; в 2018 – 6 человек; в 2019 – 5 человек; У ООО «организация изъята» в 2017 году получателями дохода являлись 3 человека; в 2018 – 6 человек; в 2019 – 0 человек; У ООО «организация изъята» в 2017 году получателем дохода являлся 1 человек; в 2018 – 7 человек; в 2019 – 0 человек; У ООО «организация изъята» в 2017 году получателей дохода не было; в 2018 году получателями дохода являлся 1 человек; в 2019 – 5 человек; У ООО «организация изъята» в 2017 году получателей дохода не было; получателями дохода в 2018 году являлись 4 человека; в 2019 – 4 человека. Установлено, что сотрудники ООО «организация изъята» фио, фио, фио также получали доход в ООО «организация изъята». Так, фио получал доход в ООО «организация изъята» в 2016 г. и 2017 г., а также в ООО «организация изъята» данные изъяты в 2017 г. и в 2018-2019 гг. фио получал доход в ООО «организация изъята» данные изъяты, а также в ООО «организация изъята» данные изъяты в 2017-2019 гг. фио получал доход в ООО «организация изъята» в 2016 г. и в 2017г., а также в ООО «организация изъята» в 2017 г. Также осмотром установлено, что у спорных контрагентов доля налоговых вычетов составляла более 90 %. Кроме того осмотром выписок из ЕГРЮЛ установлено, что ООО «организация изъята» исключено из ЕГРЮЛ 24.06.2021 года. В отношении ООО «организация изъята» 12.12.2022 регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении. ООО «организация изъята» исключено из ЕГРЮЛ 28.08.2020. ООО «организация изъята» исключено из ЕГРЮЛ 04.09.2020. Какой-либо информации об имуществе указанных организаций не представлено. В отношении ООО «организация изъята» регистрирующим органом 10.07.2023 также принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью данных (т. 4 л.д. 204-207); - заключением эксперта № 6990, 7517/31-1-23 от 24.05.2024 года, согласно выводам которого, в результате включения в состав налоговых показателей сведений о сделках ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» уменьшило сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет за 1, 2, 3, адрес 2017 года, 1, 2, 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года в общей сумме сумма, а также сумму налога на прибыль организации за 2017, 2018, 2019 годы в сумме сумма, а всего в общей сумме сумма (т.5 л.д. 34-128); - показаниями свидетелей фио (приведенными в приговоре ранее), фио, фио, фио, другими материалами дела. Свидетель фио в судебном заседании, а также на стадии предварительного следствия по делу (т. 5 л.д. 27-30) по обстоятельствам дела показала, что в период времени с 18.12.2020 года по 16.08.2021 года в отношении ООО «организация изъята» была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года. По итогам выездной налоговой проверки установлено, что ООО «организация изъята» не правомерно уменьшило налоговую базу и сумм подлежащих уплате налогов в бюджетную систему РФ по сделкам с недобросовестными налогоплательщиками компаниями ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята». В ходе проверки было установлено, что у ООО «организация изъята» отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода, в период взаимоотношений с ООО «организация изъята» исчисляло налоги в бюджет в минимальном размере, не имелось транспорта и имущества, отсутствовали деловые цели в финансово-хозяйственной деятельности, направленные на извлечение дохода. Данная организация исключена из ЕГРЮЛ – 04.09.2020 года. У ООО «организация изъята» отсутствовали в штате сотрудники, обладающие квалификацией, профессиональными умениями и стажем работы, отсутствовало имущество и необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности материально-технические ресурсы, в том числе для выполнения по заключенным с ООО «организация изъята» договорам, генеральный директор ООО «организация изъята» отказался от участия в финансово-хозяйственной деятельности данной организации и является номинальным директором. Регистрирующим органом принято решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ - 07.07.2021 года. У ООО «организация изъята» отсутствовали в штате сотрудники, обладающие квалификацией, профессиональными умениями и стажем работы, а также материально-технические ресурсы, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, общество исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 24.06.2021 года. ООО «организация изъята» исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 27.08.2020 года, отсутствовали в штате сотрудники, обладающие квалификацией, профессиональными умениями и стажем работы, а также материально-технические ресурсы, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности. У ООО «организация изъята» отсутствовали в штате сотрудники, обладающие квалификацией, профессиональными умениями и стажем работы, а также материально-технические ресурсы, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, налоги уплачивались минимальные, в отношении организации принято решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. В отношении ООО ТД «Либря» установлено, что отражение оборотов по реализации товаров в декларации по налогу на прибыль и в декларациях по НДС носят формальный характер, а затраты, отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов «входного» НДС равны сумме реализации, что исключает поступление налога на прибыль и НДС в бюджет, декларации по налогу на имущество, по транспортному налогу не сдавались, что свидетельствует об отсутствии транспорта и имущества у Общества. Кроме того в штате отсутствовали сотрудники, обладающие квалификацией, профессиональными умениями и стажем работы. Указанные сомнительные контрагенты, не обладая никакой материально-технической базой, основными средствами, а также трудовыми ресурсами для выполнения работ и оказания услуг, а также для поставки какого-либо товара/оборудования/материалов, фактически были не способны осуществить свои обязательства по договорам, заключенным с ООО «организация изъята», являлись подконтрольными ООО «организация изъята» и их деятельность была направлена на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы. По результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение № 15/41 от 17.05.2022 года о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «организация изъята», согласно которого, сумма недоимки составила сумма. Указанное решение вступило в силу. Показаниями свидетеля фио, который будучи допрошенным в судебном заседании показал, что ему знакома компания ООО «организация изъята», ему предложили открыть компанию чтобы заниматься строительством. У него был опыт работы, занимался автозапчастями, и знакомый предложил новую сферу деятельности, на что он в итоге согласился и на него была оформлена фирма. Данной компанией занимался его знакомый данных его он уже не помнит, последний раз с ним общался, когда у компании начались проблемы. Он просто подъехал куда ему сказали на подписание документов. ООО «организация изъята» занималось строительными отделочными работами, закупкой стройматериалов. Он лично какой-либо финансово хозяйственной деятельностью данной компании не занимался. При мерно через полгода его вызывали в налоговую для авторизации данных. Он рассказал, что является директором, о том, что они занимаются строительством. Через месяц его еще раз вызывали, сказали, что на компании висит задолженность сумма прописью, в этот момент стал понимать, что за его спиной происходят какие-то дела, в связи с чем он сказал, что закрывает фирму. Фирму он закрыл в 2018 году, пришел к нотариусу, подписал документы и отдал их. ООО «организация изъята» ему не известно. Показаниями свидетеля фио, допрошенной в ходе судебного следствия, которая показала, что фио она не видела, про фирму ООО «организация изъята» она слышала. ООО «организация изъята» ей известно, она по документам являлась генеральным директором данного ООО, однако никакой финансово-хозяйственной деятельности, никакого документооборота ею не велось, денежными средствами компании она не распоряжалась. Фактическим генеральным директором являлся фио. В компании работало около 4-х сотрудников. фио предложил ей оформить компанию на себя, за что ей будут платить зарплату, это было примерно в 2018 году, она приехала, документы не подписывала, только ездила в банк, также её вызывали в налоговую. С отчетностью компании она не знакомилась и не подписывала, каких-либо пояснений в налоговой она не давала. Никакие акты она не подписывала, с субподрядчиками не работала. В судебном заседании был допрошен эксперт фио, который пояснил, что им составлялось заключение № 6990, 7517/31-1-23, выводы данного заключения он поддерживает в полном объеме. У него имеется высшее экономической образование, является кандидатом экономических наук, имеет соответствующие допуски для производства налоговых и финансово-экономических экспертиз, а также имеет стаж работы в экспертной деятельности. - В период производства экспертизы им ходатайств не заявлялось, представленных материалов ему было достаточно, выводы категоричные. Вопросы стояли типовые, предполагается определённое влияние на совершение сделок СБ Эксперт с рядом спорных контрагентов в период 2017-2019 года, методика исследования вырабатывается на основе налогового законодательства, Налогового кодекса РФ, все положения нормативно-правовых положений которые регулируют порядок исчисления налога на прибыль, налога на добавочную стоимость, соответственно с учетом этого порядка была произведена корректировка налоговых обязательств Общества. Первый вопрос касался налога на прибыль, второй вопрос касался НДС, третий вопрос касался перевода денежных средств. При решении подобного рода вопросов исследование первичных документов не требуется, потому что регистры налогового учета содержат всю необходимую информацию. При ответе на второй вопрос им исследовались регистры налогового учета ООО СБ Эксперт которые содержат информацию о спорных контрагентах. Данного объема было достаточно для решения вопроса. Это регистры синтетического учета, оборотная сальдовая ведомость, общая и по 41 счету, карточка учета по 41 и 60й. Согласно требований бухучета, вся необходимая информация содержалась в этих документах о сделках. Карточки счета оборотной-сальдовой ведомости, которые исследовались, содержат достаточную информацию для исчисления налога. В заключении на странице 24 в последнем абзаце содержится техническая ошибка, ошибочно указано наименование иной организации, однако имеющиеся формулировки в этой части актуальны для ООО СБ Эксперт. По ходатайству стороны защиты к материалам уголовного дела было приобщено: Заключение специалиста № 62-24 от 20 сентября 2024 года с выводами о том, что при производстве экономической судебной экспертизы экспертом фио нарушены требования ст. 57, 195, 201, 204 УПК РФ и ст.ст. 4, 7, 8, 16, 17, 25 Федерального закона от 31 мая 2001 года № 73-ФЗ «О государственной судебной экспертной деятельности в Российской Федерации», не дано научное обоснование сделанных выводов экспертом, чем нарушены требования ст.ст. 8, 25 ФЗ ГСЭД, п. 10 ч. 1 ст. 204 УПК РФ. Выводы эксперта, данные при ответах на вопросы №№ 1, 2, 3 не обоснованы. Из текста заключения нельзя сделать обоснованный вывод о достаточности исследованных экспертом материалов для дачи заключения. Заключение не содержит как таковых исследований, расчетов налоговой базы, суммы налогов подлежащих уплате в бюджет не подтверждены документально. Экспертом изучено крайне недостаточно материалов. В экспертном исследовании экспертом не применялся метод документального прослеживания и контроля записей. Выводы эксперта, нельзя считать обоснованными ходом и результатами исследования, поскольку исследование фактически не проведено. Заключение с экономической точки зрения содержит ошибки процессуального и методологического характера. Эксперт основывал своё заключение не на документах, а на обстоятельствах дела, указанных в постановлении о назначении судебной экспертизы. Из заключения эксперта неясно, какие именно расходы по сделкам ООО «организация изъята» со спорными контрагентами исключил из состава расходов, какие признаны и учтены. Экспертом применялись нормативные акты, не относящиеся к предмету исследования. Заключение эксперта основано на исследовании одного документа, налоговой декларации. В нарушение норм налогового законодательства, в рамках экспертного исследования для подтверждения принятых и не принятых к вычету сумм НДС, представленных поставщиками товаров, документ с наименованием счет-фактура не может быть заменен на иной документ. По ходатайству стороны защиты в качестве свидетелей были допрошены фио, фио, в качестве специалиста фио. Был допрошен в качестве свидетеля фио, который пояснил, что был трудоустроен с 2020 по 2023 года в компании ООО Девелоперские решения недвижимость, сначала в должности руководителя проекта, затем исполнительного директора и у этой компании был договор на осуществление функций технического заказчика с ООО СЗ фио на строительство и управление проектом ЖК адрес, который располагался на адрес. ООО «организация изъята» была подрядчиком на проведение отделочных работ на одном из корпусов второй очереди жилого комплекса, там были квартиры, где нужна была отделка, по условиям проекта. У ООО СБ Эксперт был заключен договор с фио, которые были заказчиком. Договор строительного подряда от 05.07.2021 года был заключен между СБ Эксперт и фио, он являлся согласующим лицом в договоре были указаны его контактные данные. ООО «организация изъята» была выбрана по конкурсу, была выбрана по наилучшим критериям. Договор содержал условие о привлечении номинированных подрядчиков, с которыми следовало заключать договора. Оплата осуществлялась непосредственно номинированным подрядчикам, на основании писем поступавших от СБ Эксперт. По факту все работы были выполнены, претензий не было. Допрошенный в качестве свидетеля фио, пояснил, что ему знакома фирма ООО «организация изъята», где он являлся генеральным директором. Общество создавалось для ведения бизнеса. С целью регистрации общества он обратился в налоговую, а потом открыл счет в банке. Юридический адрес организации адрес, фактический адрес был на адрес. Заработную плату он получал на карту, в районе 30000-40000 рублей. Организацией было заключено около 5 договоров. Его вызывали в налоговую, куда он приходил и давал объяснения. Налоги организацией платились. Ему знакома компания ООО «организация изъята». По ходатайству стороны защиты в качестве специалиста была допрошена фио, которая по существу заданных вопросов пояснила, что у неё высшее экономическое образование, по специальности бухгалтерский учет, анализ и аудит, высшее судебно-экспертное образование, высшее юридическое образование магистратура, она доцент кафедры судебных экспертиз Университета имени Кутафина. Стаж экспертной работы с 2009 года, имеет множество научных работ, которые посвящены экономическим исследованиям, не только в области судебной налоговой экспертизы. Требования к экспертному заключению едины, нельзя выделить требования предъявляемые именно к налоговым экспертизам. Эти требования указаны в Федеральном законе о Государственной экспертной деятельности, в том числе в процессуальных нормативных актах, в УПК РФ. Здесь содержатся требования, которые обязательно должны предъявляться при составлении заключения эксперта. Основные принципы экспертной деятельности, определены ст. 8 Федерального закона: принципы объективности, всесторонности и полноты экспертного исследования, то есть эксперт проводит исследование объективно, на строго научно-практической основе в полном и всестороннем объёме. Это значит, что объектов экспертного исследования должно быть достаточно, чтобы сделать достоверные выводы на базе общепринятых научных и практических данных. Экспертом исследуются первичные документы, налоговые документы, регистры, отчетные документы. Если это не соблюдается, то это нарушение статьи 8 Федерального закона, ст. 204 УПК РФ. Конкретный перечень документов никто не назовет, ни эксперт, ни практикующий специалист. Конкретные объекты это уже структура методики экспертного исследования, а методик для экономических экспертиз нет. Все зависит от задачи и вопросов которые ставятся перед экспертами, в отношении какого налога следует провести исследование, если это например НДС, налог на прибыл, то эксперт исходя из своего внутреннего убеждения, и обладая теми специальными знаниями которые необходимы для проведения исследования, сам самостоятельно определяет достаточность предоставляемых объектов. Однако с учетом практических данных в первую очередь для проведения исследования необходимы первичные учётные документы, регистры учета и налоговая декларация, т.е. совокупность документов. Возможно ещё исследование товарных накладных, счетов фактур, договоров, в бухучете операции отображаются на различных счетах, которые влияют на налогообложение, и налоговые декларации. Если экспертом исследовано не достаточно обстоятельств, объектов, то нарушаются принципы полноты и всесторонности, экспертного исследования, на основании одного объекта соблюсти эти принципы нельзя. Он давала заключение по вопросу полноты и объективности экспертного исследования 6990, 7517/37-1-23 от 24 мая 2024 года, она давала суждение, мнение на предмет правильности проведенного исследования, не оценки, а именно на предмет соблюдения методического регламента, методики проведения экспертизы, правильности проведенных расчетов. При ответе на первый вопрос о правильности исчисления НДС, эксперт исследовал налоговую декларацию и приложение к ней. В рамках исследования экспертом произведена корректировка показателей по тем спорным контрагентам по отношению к которым поставлен вопрос. По сути эксперт расчетным методом из налоговой декларации вычел спорные отношения с контрагентами и получил сумму НДС не уплаченную в бюджет. В ответе на второй вопрос эксперт делает акцент на регистры бухгалтерского учета, для исчисления налога на прибыль. Для того чтобы исчислить налог на прибыль нужны не регистры бухгалтерского учета, а регистры налогового учета. Эксперт в рамках исследования не изучил учетную политику организации. Ответ на второй вопрос основан на предположениях проверить который невозможно. В целом методика исследования эксперта фио неверна, исключение из налоговой декларации спорных контрагентов, это не есть проведение расчета и проведение исследования. Налоговая база по любому налогу определяется и исчисляется за весь налоговый период по всем контрагентам, а потом уже расчетным методом определяется влияние тех сделок, которые поставлены под сомнение. Следовательно, обоснованность и достоверность исследования эксперта подтвердить нельзя. Если нет достаточного перечня объектов, эксперт не может сделать категоричный вывод при ответе на вопросы. Суд убежден в допустимости, достаточности и достоверности исследованных доказательств представленных стороной государственного обвинения, полученных в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона. Все письменные доказательства оформлены надлежащим образом, в соответствии с предъявляемыми к данному виду доказательств требованиями закона, каких-либо нарушений, влияющих на решение вопроса об их допустимости, не содержат. Обстоятельств, свидетельствующих о каком-либо ограничении прав ФИО1 на стадии предварительного следствия, в судебном заседании не установлено. Оснований утверждать о допущенных органами предварительного следствия по делу нарушениях требований уголовно-процессуального законодательства при собирании и закреплении доказательств по делу, суд не усматривает. Судом документы, письменные материалы, свидетельские показания оценены в соответствии с требованиями ст. 88 УПК РФ. Доказательства, которые судом положены в основу приговора, собраны с соблюдением требований ст. ст. 74 и 75 УПК РФ и исследованы в соответствии со ст. ст. 274 и 285 УПК РФ. Суд полностью доверяет заключению эксперта № 6990, 7517/37-1-23 от 24 мая 2024 года, поскольку экспертиза проведена уполномоченным, незаинтересованным в исходе по делу лицом предупрежденным об уголовной ответственности, с соблюдением норм УПК РФ, с исследованием и оценкой материалов представленных в распоряжение эксперта. Суд находит заключение эксперта достоверными и обоснованными, при составлении которого каких-либо нарушений положений ст. 204 УПК РФ допущено не было, выводы экспертиз представляются суду ясными и понятными, оснований ставить под сомнение объективность выводов у суда не имеется. Оснований для признания заключения экспертизы недопустимым доказательством по делу не установлено. Эксперт обладал соответствующей квалификацией и имел стаж работы в экспертной деятельности. Сторона защиты указывала на недопустимость такого доказательства по делу, как заключение экспертизы по уголовному делу, приобщалось к материалам дела заключение специалиста № 62-24 от 20.09.2024 года, указывая на нарушение положений Федерального закона от 31 мая 2001 года № 73-ФЗ «О государственной судебной экспертной деятельности в РФ», а также на то, что имеющееся в деле заключение эксперта не отвечает принципам объективности, полноты. Рассмотрев доводы стороны защиты, суд приходит к следующему. Содержание заключения эксперта, в том числе порядок указания сведений об эксперте регламентированы ст. 25 «Заключение эксперта или комиссии экспертов и его содержание» Федерального закона от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ, согласно которой в заключении эксперта указываются сведения о судебно-экспертном учреждении, об эксперте (фамилия, имя, отчество, образование, специальность, стаж работы, ученая степень и ученое звание, занимаемая должность), статья 204 УПК РФ определяет, что в заключение эксперта указываются: сведения об экспертном учреждении, а также фамилия, имя и отчество эксперта, его образование, специальность, стаж работы, ученая степень и (или) ученое звание, занимаемая должность. Исходя из содержания указанных статей следует, что в заключение эксперта не подлежит указанию в какой именно области специализируется эксперт. Федеральный закон и УПК РФ не содержат норм, требующих приложения к заключению эксперта каких-либо документов, в том числе подтверждающих полномочия и компетентность эксперта. фио Судебных экспертиз «Экспертология» является судебно-экспертным учреждением с соответствующей организационно правовой формой, экспертным составом, эксперт фио был предупрежден об уголовной ответственности, ему были разъяснены права и обязанности, оснований утверждать о какой-либо заинтересованности данного эксперта, либо об отсутствии у него права и квалификации для дачи заключения не имеется. При проведении судебной экспертизы, эксперт с учетом имевшегося у него образования и стажа работы, ответил на все поставленные перед ним вопросы не выходя за рамки исследования и не вдаваясь в оценку фактических обстоятельств по делу, ответы на вопросы даны в категоричной форме, на невозможность дать ответа по тем или иным обстоятельствам не указывал, не указывал на недостаточность предоставленного ему материала, не ставил перед следователем вопроса о привлечении к даче заключения специалиста обладающего соответствующими познаниями с целью дачи заключения по тем вопросам, на которые он не может дать ответа, что в том числе подтвердил в судебном заседании при допросе. У эксперта при проведении экспертного анализа имелась вся информация необходимая для ответа на поставленные вопросы, и данная информация сведена в приложении к заключению эксперта. В судебном заседании свои выводы подтвердил и на них настаивал. Сторона защиты указывала на недостоверность произведенного расчета, основывая свои выводы на заключении специалиста, на неправильный порядок расчета сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, на порядок его уплаты, полагая, что экспертом в этой части расчет произведен неверно поскольку исследованию подвергалось недостаточный объем документов и информации, какая-то информация не была принята во внимание. Исчисление данных налогов осуществляется в момент отгрузки товаров, оказания работ, услуг, а не фактических расчетов путем перечисления денежных средств, непосредственно или опосредованно, что может вообще не произойти либо произойти в иной форме, например путем взаимозачетов, новаций, отступных и т.д. При расследовании уголовных дел налоговой направленности вопросы, связанные с движением денежных средств, могут ставиться только для целей косвенного подтверждения умысла на совершение преступного деяния, но не для определения сумм неисчисленных и неуплаченных налогов. Законодательство никак не связывает определение налоговых обязательств с движением денежных средств. В заключение эксперта приведен перечень документов, которые исследовались при ответе на поставленные вопросы, с указанием всех идентифицирующих данный документ данных (наименование, дата, номер). В заключение эксперта по каждому вопросу указано, почему для ответа на данный вопрос необходим конкретный документ и содержания данного документа достаточно. При этом исполнение договора между сторонами суд не связывает процессом оплаты между заказчиком и контрагентом со стороны подрядчика, поскольку в данном случае функция подрядчика сводится к фиктивному присутствию или наоборот, приводит к уводу денежной массы от налогообложения. Стороной защиты указывалось, что не исследовались первичные бухгалтерские, договорные, корпоративные, кадровые документы, техническая, проектная и строительная документация, учетная политика организации, которые необходимы для проведения экспертиз по делу, а также сопоставления с иными материалами. Исследование первичных документов для решения вопроса о наличии или отсутствия признаков состава преступления в области налогового законодательства в действиях подсудимого, выразившегося в неуплате налога на добавленную стоимость и налогу на прибыль по мнению суда не требовалось, так как наличие либо отсутствие первичного документа не означает, что данный документ был принят к учету и оказал какое-либо влияние на налоговые показатели. Исследованию подлежат регистры учета, на основании которых формируются налоговые показатели, и именно данные документы были исследованы экспертом. Следует учитывать, что приводимые стороной защиты доводы и ссылки, не имеют никакого отношения к вопросу учета оплаты или гарантийных писем между организацией налогоплательщиком и контрагентами, которые к тому же имеют признаки фиктивности. Учет расчетов с бюджетом является исключительной компетенцией налогового органа, который ведется на специальных лицевых счетах. Также необходимо понимать, что умысел на уменьшение суммы налога к уплате в бюджет в налоговой декларации автоматически приводит неуплате налога в бюджет на сумму уменьшения, так как нельзя уплатить налог, который не был исчислен. Оценивая приведенные показания свидетелей фио, фио, фио, фио, фио, данные ими в судебном заседании, а также показания свидетеля фио данные на стадии предварительного следствия, которые были оглашены в судебном заседании на основании ст. 281 ч. 3 УПК РФ, а также показания эксперта фио, которые были им даны в судебном заседании, суд не видит оснований им не доверять, признает их достоверными, так как показания указанных лиц последовательны, не противоречивы по своей сути относительно фактических обстоятельств по делу, согласуются между собой и с другими доказательствами по делу в их совокупности, отмечая, что каких-либо оснований для оговора подсудимого со стороны данных лиц судом не установлено. Будучи допрошенными по обстоятельствам дела, в том числе и на следствии, свидетели и эксперт предупреждались об уголовной ответственности, им разъяснялись права и обязанности. Эксперт свои выводы подтвердил в полном объеме и дал развернутые ответы на поставленные вопросы. Оценивая показания подсудимого фио в судебном заседании в части предъявленного обвинения, в соответствии с которыми он свою вину не признал, суд относится к ним критически и расценивает избранным способом защиты, стремлением избежать ответственности за содеянное, минимизировать степень вины, поскольку они опровергаются совокупностью исследованных по делу доказательств, как письменными материалами дела, так и показаниями многочисленных свидетелей. Версия ФИО1 о том, что оплата производилась посредством гарантийных писем заказчиком непосредственно номинированным контрагентам, с которыми у подрядчика по требованию заказчика были заключены договора, соответственно свои обязательства ООО СБ Эксперт» как перед заказчиком, так и перед налоговым органом и государством выполнило в полном объеме, ничем объективно не подтверждается, в связи с чем не может быть принят судом во внимание, учитывая что ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты являлись недобросовестными налогоплательщиками, у которых отсутствовала деловая репутация, опыт работы, отсутствовали установленные факты хозяйственной жизни, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода; отсутствовало имущество и необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности материально-технические ресурсы, в том числе для выполнения по заключенным с ООО «организация изъята» договорам; генеральные директора которых отказались от участия в финансово-хозяйственной деятельности организаций и являлись номинальными директорами, в штате отсутствовали сотрудники обладающие соответствующей квалификацией, профессиональными навыками и стажем работы; отражение оборотов по реализации товаров в декларациях по налогу на прибыль и в декларациях по НДС носят формальный характер, а затраты, отраженные в расходной части декларации по налогу на прибыль фактически равны доходной части, суммы вычетов «входного» НДС равны сумме реализации, что исключает поступление налога на прибыль и НДС в бюджет. Кроме того ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» были исключены из ЕГРЮЛ, в отношении ООО «организация изъята» принято решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. Также установлено совпадение IP-адресов ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята», ООО «организация изъята» (79.120.50.205, 212.24.49.10, 92.39.131.22, 213.134.197.188). Установленные по делу обстоятельства, показания свидетелей, результаты налоговой проверки, подтвердили тот факт, что ООО «организация изъята» в лице генерального директора фио заключило договора (которые использовались при составлении и предоставлении налоговой отчетности) с ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты, ООО «организация изъята» данные изъяты которые в действительности не осуществляло реальной экономической деятельности, что ООО «организация изъята» использовало указанные компании исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем увеличения налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, а также уход сокрытие денежных средств от налогообложения, как следствие, неправомерного занижения суммы уплаты налога на добавленную стоимость организации и налога на прибыль, при этом в налоговые декларации, подписанные ФИО1, согласованные с ним и представленные в ИФНС, были включены заведомо ложные сведения, полученные из документов, сведения в которых не соответствуют действительности, что подтверждает наличие умысла на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организациями, а также на сокрытие денежных средств организации от взыскания недоимки по налогам. При этом суд отмечает, что при производстве налоговой проверки, а в дальнейшем экспертизы в том числе учитывалось и наличие штатных единиц, имущества на балансе общества, возможность исполнять взятые на себя обязательства с использованием исключительно собственных сил, либо с привлечением субподрядных организаций, доказательств осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «организация изъята», что не отразилось на выводах проверяющего органа, а также о наличии оснований для привлечения к ответственности. Суммарная разница между выводами эксперта и выводами налогового органа согласно Акта налоговой проверки, объясняется тем, что проверка осуществлялась налоговым органом выборочным методом, использовался простой расчетный метод, тогда как в заключение эксперта было исследовано определенное количество организаций имеющих признаки сомнительности, произведен расчет. При этом налоговым органом были выявлены соответствующие нарушения, отсутствие факта уплаты начисленного налога, пени согласно выставленных требований. Оценивая приобщенное к материалам уголовного дела по ходатайству стороны защиты заключение специалиста, показания свидетелей защиты фио, фио, суд приходит к выводу, что они также не могут свидетельствовать об отсутствии в действиях фио состава преступления и отсутствия его вины, в связи с чем относится к ним критически полагая, что они не опровергают совокупности исследованных по делу доказательств. Более того, в соответствии с заключением специалиста, привлеченным к исследованию, ею фактически дается оценка такого доказательства по делу как заключение эксперта, по вопросу его допустимости, соответствия требованиям действующего законодательства, при этом в частности в самом заключении специалиста отсутствует ссылка на основании каких положений закона такая рецензия дается, при условии, что в соответствии со ст. 88 УПК РФ специалист не является процессуальным лицом, которое законом наделено правом давать оценку доказательствам по делу, при оценке доказательств по делу, участникам процесса не требуются специальные познания, поскольку данный вопрос не относится к области специальных знаний. В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 декабря 2010 г. № 28 «О судебной экспертизе по уголовным делам» постановляет обратить внимание судов на то, что «…специалист не проводит исследование вещественных доказательств и не формулирует выводы, а лишь высказывает суждение по вопросам, поставленным перед ним сторонами…», специалист лишь дает ответы относительно вопросов, требующих специальные познания. Таким образом, заключение специалиста № 62-24 от 20.09.2024 года противоречит требованиям Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 декабря 2010 г. № 28, так как заключение специалиста не может содержать исследований доказательств. Кроме того, специалист указала на нарушение экспертом методик при исследовании, при условии что в ходе допроса в суде, пояснила, что методик для экономических экспертиз не существует и никем они не разрабатывались, перечень документов подлежащих исследованию устанавливает сам эксперт, все зависит от задач и вопросов которые ставятся перед экспертом, в отношении какого налога следует провести исследование, эксперт исходя из своего внутреннего убеждения, и обладая теми специальными знаниями которые необходимы для проведения исследования, сам самостоятельно определяет достаточность предоставляемых объектов. Следовательно показания специалиста являются противоречивыми в этой части. Оценивая показания допрошенных в качестве свидетелей фио, фио суд полагает, данные фио не обладает информацией касающейся предмета судебного разбирательства, поскольку вопрос заключения тех или иных соглашений, наличие тех или иных договорных отношений не свидетельствует об отсутствии в действиях фио признаков состава преступления по вопросам налогообложения и сокрытия денежных средств от налогообложения. Показания свидетеля фио, по мнению суда направлены лишь на то, чтобы обосновать позицию стороны защиты по исключению ООО «организация изъята» из объема предъявленного обвинения, снизить размер предъявляемых к подсудимому требований, а соответственно уменьшить сумму налога подлежащего взысканию, и как следствие подтверждение позиции защиты о том, что действия фио могут быть квалифицированы по менее тяжкой статье, по которой он подлежит освобождению от уголовной ответственности, соответственно, в связи с чем показания данного лица по мнению суда направлены исключительно на оказание содействия в избежание уголовной ответственности. В отношении ООО «организация изъята» было вынесено решение налогового органа № 15/41 от 17.05.2022 года о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого ООО «организация изъята» неправомерно уменьшило налоговую базу и сумм подлежащих уплате налогов в бюджет РФ а всего на общую сумму сумма, в том числе пени сумма и штраф в размере сумма, привлечь ООО «организация изъята» к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ. О принятом налоговым органом решении ООО «организация изъята» в лице генерального директора было осведомлено. Анализируя все вышеприведенные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что вина фио в совершении преступлений полностью доказана и подтверждается собранными по делу доказательствами и считает необходимым квалифицировать его действия по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 18.03.2023 года № 78-ФЗ, как улучшающего положение подсудимого), так как он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, а также по ч. 2 ст. 1992 УК РФ (в ред. Федерального закона от 18.03.2023 года № 78-ФЗ, как улучшающего положение подсудимого), так как он совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в особо крупном размере. Одновременно с этим суд полагает, что подлежит уточнению и исключению из объема предъявленного обвинения по ч. 2 ст. 1992 УК РФ указание на игнорирование и оставление без исполнения требований налогового органа в части «…№ 64578 от 12.09.2022 года, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность по пени в размере сумма в срок до 26.09.2022; № 64577 от 12.09.2022 года, в соответствии с которым, ООО «организация изъята» обязано погасить задолженность по штрафам в размере сумма в срок до 26.09.2022 года…» (страница третья обвинительного заключения), а также указание во втором абзаце странице 4 обвинительного заключения на эти же требования о взыскании пени и штрафа, а именно «…по требованиям налогового органа №№ 64577 и 64578 от 12.09.2022 года (срок уплаты 26.09.2022), то есть после 12.09.2022 года в общей сумме сумма)…», поскольку при решении вопроса о том, совершено ли сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производится взыскание налогов, сборов, страховых взносов в особо крупном размере, следует учитывать что взыскание или подлежащее взысканию пени и штрафы в сумму недоимок не включаются. Одновременно с этим суд отмечает что в данной части подобного рода уточнение и исключение из обвинительного заключения указаний на налоговые требования в части начисленных к уплате пени и штрафа, не влияет на суть и объем предъявленного обвинения в сторону ухудшения прав обвиняемого, не влечен увеличение и изменения объема, сути и характера предъявленного обвинения и не нарушает прав подсудимого на защиту, и может быть сделано судом на стадии принятия решения с учетом положений действующего законодательства. Об умысле подсудимого фио на совершение уклонения от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, а равно о сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в особо крупном размере, свидетельствует характер его действий, конкретные обстоятельства по делу, и подтверждается совокупностью приведенных выше доказательств, исследованных в судебном заседании. Преступление, предусмотренное статьей 1992 УК РФ, состоит в сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки не только по указанным налогам, сборам, страховым взносам, но и по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов являются умышленные действия, направленные на включение в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, либо умышленное бездействие, т.е. непредставление налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов. Исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Под включением в налоговую декларацию (расчет) или в иные документы, заведомо ложных сведений означает указание в них не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов, иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов, сборов, страховых взносов, также это может выражаться в умышленном неотражении данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода). К заведомо ложным сведениям могут быть отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход. Нашел своё подтверждение такой квалифицирующий признак как «особо крупный размер», так как в ходе судебного разбирательства совокупностью исследованных в суде доказательств, в частности письменными материалами дела и показаниями свидетелей, объективно установлен размер налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, от уплаты которого ФИО1 уклонился, и которые подлежали уплате ООО «организация изъята», путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, на общую сумму сумма (налога на добавленную стоимость на общую сумму сумма 1, 2, 3, адрес 2017 года; 1, 2, 3, адрес 2018 года; 1, 2, 3, адрес 2019 года; налога на прибыль организации на общую сумму сумма, в том числе уменьшило сумму налога, исчисленную к доплате в бюджет за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма). Для исчисления крупного или особо крупного размера уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов надлежит складывать как сумму налогов, так и сумму сборов, страховых взносов, которые не были уплачены за период в пределах трех финансовых лет подряд. Следует учитывать лишь суммы тех налогов, сборов, страховых взносов, которые не были уплачены в бюджеты различных уровней по истечении налоговых (расчетных) периодов по видам налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов исчисляется за период в пределах трех финансовых лет подряд и в тех случаях, когда сроки их уплаты выходят за пределы данного трехлетнего периода и они истекли. Несмотря на попытку стороны защиты уменьшить сумму недоимки, оснований для этого не имеется, суд полностью соглашается как с решением налогового органа в этой части, так и с заключением эксперта. Более того, установленный размер ущерба бюджету РФ является особо крупным размером согласно примечанию к стать как в редакции Федерального закона от 01.04.2020 года № 73-ФЗ, так и в редакции Федерального закона от 06.04.2024 года № 79-ФЗ. При назначении наказания суд руководствуется требованиями ст.ст. 6, 60 УК РФ и учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, данные о личности подсудимого, фактические обстоятельства по делу, который положительно характеризуется по месту регистрации и жительства, ранее не судим, к уголовной ответственности привлекается впервые, имеет на иждивении одного малолетнего ребёнка, и одного несовершеннолетнего ребёнка, состояние здоровья и наличие близких родственников которым требуется помощь, данные о личности и состояние здоровья самого фио, принятие мер по возмещению причиненного ущерба бюджету РФ, путем внесения на счет денежных средств в размере сумма. К обстоятельствам, смягчающим наказание, суд относит положительные характеристики, наличие благодарственных писем, наличие на иждивении малолетнего ребёнка в соответствии с п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ, наличие на иждивении несовершеннолетнего ребёнка в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ, наличие близких родственников с учетом их состояния здоровья, оказание помощи близким родственникам, состояние здоровья самого фио и данных о его личности, принятые меры по возмещению причиненного преступлением ущерба. Обстоятельств, отягчающих наказание, судом установлено не было. На основании изложенного, с учетом всех конкретных обстоятельств дела, принципа справедливости и соразмерности, личности фио, влияния назначаемого наказания на его исправление и условия жизни его семьи, количества лиц находящихся на иждивении и которым оказывается помощь, суд приходит к выводу, что наказание ФИО1 по ст. 199, ст. 1992 УК РФ следует назначить в виде лишения свободы, без лишения права занимать определенные должности и заниматься определенным видом деятельности, а окончательное наказание с учетом положений ст. 69 ч. 2 УК РФ, по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных судом наказаний, не находя оснований для применения ст. 64 УК РФ, поскольку по делу отсутствуют исключительные обстоятельства существенно уменьшающие степень общественной опасности содеянного. Одновременно с этим, с учетом всей совокупности смягчающих обстоятельств, и отсутствия по делу отягчающих наказание обстоятельств суд приходит к выводу, что исправление фио возможно без изоляции от общества, а потому находит основания для применения ст. 73 УК РФ, с возложением обязанностей, предусмотренных ч. 5 ст. 73 УК РФ. Оснований для изменения категории преступления, в соответствии с положениями ч. 6 ст. 15 УК РФ суд не усматривает с учетом конкретных обстоятельств по делу, как и оснований для применения положений ст. 762 УК РФ. Суд считает, что на подсудимого фио, должны быть возложены обязанности, не менять место жительства без уведомления органа уголовно-исполнительной инспекции, по вызовам являться в уголовно-исполнительную инспекцию по месту жительства. Рассматривая гражданский иск, поданный и.о. прокурора адрес о взыскании с фио вреда причиненного преступлением в размере сумма в доход РФ, с учетом конкретных обстоятельств по делу, необходимости установления обстоятельств в результате которых ФИО1 подлежит привлечению с субсидиарной ответственности по обязательствам юридического лица, фактическая деятельность которого не приостановлена и не прекращена, банкротом общество не признано, с учетом положений действующего законодательства, а также с целью определения надлежащего ответчика и размера подлежащего взысканию с учетом сумм перечисленных в счет погашения задолженности по налогам, суд пришел к выводу, что он должен быть в соответствии с ч. 2 ст. 309 УПК РФ оставлен без рассмотрения с признанием права на удовлетворение гражданского иска и передачей вопроса о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства, поскольку суд находит заявленные исковые требования подлежащими дополнительному расчету и обоснованию. Судьбу вещественных доказательств по делу суд определяет в соответствии с положениями ст. 81 УПК РФ. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 307, 308 и 309 УПК РФ, суд ПРИГОВОРИЛ: признать ФИО1 виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 1992, п. «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 18.03.2023 года № 78-ФЗ) и назначить ему наказание: - по ч. 2 ст. 1992 УК РФ (в ред. Федерального закона от 18.03.2023 года № 78-ФЗ) в виде 2 (двух) лет лишения свободы, без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенным видом деятельности; - по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 18.03.2023 года № 78-ФЗ) в виде 1 (одного) года 6 (шести) месяцев лишения свободы, без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенным видом деятельности. На основании ст. 69 ч. 2 УК РФ по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний окончательно назначить наказание в виде 2 (двух) лет 6 (шести) месяцев лишения свободы, без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенным видом деятельности. На основании ст.73 УК РФ назначенное ФИО1 наказание считать условным с испытательным сроком в течение 3 (трех) лет, возложив на осужденного обязательство в период испытательного срока ежемесячно являться на регистрацию в орган, исполняющий наказание, уведомлять соответствующий орган об изменении места жительства и работы. Контроль за поведением фио возложить на орган ФКУ УИИ УФСИН России по адрес по месту его жительства. Меру пресечения в отношении фио в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора в законную силу. Гражданский иск и.о. прокурора адрес о взыскании с фио в доход государства вреда причиненного преступлением в размере сумма, в порядке ч. 2 ст. 309 УПК РФ оставить без рассмотрения с признанием права на удовлетворение гражданского иска и передачей вопроса о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства. Вещественные доказательства: распорядительные письма в адрес ООО «организация изъята» от ООО «организация изъята»: № 10-06/1СБ от 06.10.2022; № 20-10-1СБ от 20.10.2022; № 20-10-2СБ от 20.10.2022; № 20-10-3СБ от 20.10.2022; № 27-10/1СБ от 27.10.2022; № 27-10/2СБ от 27.10.2022; № 10-27/1СБ от 27.10.2022; № 220262-СБ от 01.11.2022; № 25-11-1СБ от 25.11.2022; № 07-12/3СБ от 07.12.2022; № 07-12/04СБ от 07.12.2022; № 21-12-1СБ от 21.12.2022; № 21-12-2СБ от 21.12.2022; № 30-12-1СБ от 30.12.2022; № 230005/3-СБ от 30.01.2023; № 230005/4-СБ от 30.01.2023; № 230005/2-СБ от 30.01.2023; № 230008/2-СБ от 03.02.2023; № 175 от 17.03.2023; № 174 от 17.03.2023; № 230042-СБ от 20.03.2023; DVD-R диск марки «Verbatim», имеющий номер на посадочном кольце «LH3153YD24094160D1», представленный ИФНС России № 28 по адрес; DVD-R диск марки «Verbatim», имеющий номер на посадочном кольце «LH3137А114044126 D2», представленный ИФНС России № 28 по адрес; CD-R диск марки «Mirex», имеющий номер на посадочном кольце «H190521», представленный ПАО «организация изъята», и содержащий сведения в отношении ООО «организация изъята» и ООО «организация изъята», находящиеся в материалах уголовного дела, по вступлении приговора в законную силу, продолжить хранить при деле. Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции о чем должен указать в жалобе, либо в возражениях на жалобы представления, принесенные другими участниками уголовного процесса. Председательствующий