Перед тем как начнем, - я оказываю услуги в области налогового права, в том числе в рамках уголовных дел и в рамках консультирования на этапе налогового планирования, иными словами на случай, как соблюдать требования закона - разъясняю, что является нарушением, а что - нет. Как правильно "обелиться", если Вы не понимаете правильно ли Вы платите налоги.

Сразу о рисках

Как адвокат, скажу, что при оборотах на 2 ИП свыше 20 млн. рублей за три года по ставке 5% (НДС) набегает сумма недоимки минимум 3 млн рублей. Этого достаточно чтобы возбудить дело по 198 УК РФ - уклонение от уплаты налогов. Налоговая не приходит к тем у кого есть нарушения прямо на следующий день, банально потому, что бизнесов много, а инспекторов - мало. Поэтому начисление за три последних года стандартная практика. Если не хотите убить свой бизнес в 2029, думать о последствиях нужно сегодня.

Что такое дробление бизнеса простыми словами?

На этот вопрос точно могут ответить три блогера: Митрошина, Чекалина и Блиновская. Вы наверняка слышали об их делах. Чтобы платить меньше налогов, каждая из них привлекала родственников для перенаправления денежных потоков с целью уменьшить сумму налога. Если все получать на одно ИП, нужно платить НДС, а если ИП много то суммы до НДС и вообще до ОСНО не набегало.

  • Елена Блиновская - крупнейшая сумма неуплаченных налогов — 918 млн руб.

  • Александра Митрошина - 120 млн руб. неуплаченных налогов.

  • Валерия Чекалина (Лерчек) - свыше 300 млн руб.

Дробление бизнеса подразумевает разделение единого экономического процесса на несколько формально независимых частей. Это может быть сделано через создание нескольких юридических лиц, индивидуальных предпринимателей или привлечение родственников к бизнесу. Цель дробления — снижение налоговой нагрузки за счёт использования различных налоговых режимов и льгот.

Почему налоговые органы обращают внимание на дробление бизнеса?

Налоговые органы могут рассматривать дробление бизнеса как попытку уклонения от уплаты налогов. Если разделение бизнеса не имеет экономического обоснования, а направлено исключительно на снижение налоговых платежей, это будет расценено как нарушение налогового законодательства. С 2026 точно будет ужесточен контроль за нарушителями, поскольку политика государства направлена на получение бюджет. Значит, без контроля за исполнением законом нет смысла

Как налоговые органы могут проверить дробление бизнеса?

На сегодняшний день в инструменты ИФНС внедрен ИИ в специализированное ПО для выявления дробления бизнеса. Основные системы: АСК НДС‑3, АИС «Налог‑3», АИС «Налог‑4», Модуль АСК‑дробление. Это ПО, например, анализирует цепочки поставок и возмещения НДС (это для серьезных уклонистов - налоговых ям), совпадение IP/MAC‑адресов, ищет взаимозависимость лиц и аномалии в финансовых потоках, обрабатывает данные в реальном времени, проверяет кадровые пересечения и много всего прочего.

Супруги/родственники и дробление бизнеса

Особое внимание налоговых органов может быть уделено случаям, когда бизнес разделён между супругами. Это классическая схема - мама, дочь и отец - бизнесмены, а муж - тоже бизнесмен. Например, у мамы торговый центр, который в аренду сдают родственники. Такая группа связей - первый красный флаг для налоговой по поводу дробления. Еще вариант - сеть магазинов или торговых точек. Часто дробят общепит. Например, дело одной известной сети фастфуда (2017-2018) — самое знаковое. Владелец сети Сергей Г. использовал более 20 ИП и ООО на УСН для ведения одного бизнеса. Суд признал это искусственным дроблением. Исход - доначислены налоги, пени, штрафы. Дело стало прецедентом и учебным пособием для ФНС. Его цитируют в каждом споре по дроблению.

Или, например, похожее дело было в Екатеринбург — близкое к общепиту. Владельцы использовали несколько ИП на УСН и патенте для работы кафе. Суд встал на сторону ФНС, признав схему необоснованной налоговой выгодой. Дело активно муссировалось в СМИ в 2022-2023 гг. Интересной была схема по франшизе у одной известной торговой - обувной сети. Налоговая доначислила почти 1 млрд рублей за 20 магазинов, которые работали по франшизе на по мнению налоговой руководствовались единым центром.

Хотя в 2026 году общепит освобожден от НДС по ряду условий.

Как избежать рисков при дроблении бизнеса?

Однозначный ответ - платить налоги полностью или перестраивать финансовую модель. Если будете перестраивать фин. модель, соблюдайте следующие правила:

  • Обеспечьте экономическую обоснованность разделения бизнеса (не уход от налогов - а иной способ заработка, например франшиза, она же концессия)

  • Избегайте использования одних и тех же ресурсов разными юридическими лицами.

  • Не допускайте перекрёстное владение акциями или долями в уставном капитале.

  • Ведите раздельный учёт и отчётность для каждого лица, правильнее даже - каждое лицо должно вести учет самостоятельно.

Соблюдение этих правил поможет избежать внимания налоговых органов и минимизировать риски, связанные с дроблением бизнеса. Еще лучше доверьте сложный вопрос мне, жду Вас на консультации.